电商平台VAT数字化有何变化？下一步怎样？

英国增值税数字化纳税的变革与影响

在 2021 年 4 月 1 日，英国开启了增值税数字化纳税的第二阶段（MTD），这对超过 100 万家英国增值税注册企业带来了重大且崭新的数字化要求。这些变更原本应在 2020 年 4 月实施，却被推迟了一年。

数字化记账、流程与罚款

英国税务海关总署（HMRC）期望通过此阶段的数字化增值税报告，消除超过 5 亿英镑的增值税错误。这意味着各类规模的企业不能再进行手工数据调整、电子表格操作或多数手工计算增值税数据等行为，否则就是违法。为支持这一举措，HMRC 全面实施增值税处罚措施，而逾期申报的处罚已暂停两年。值得关注的是，HMRC 已承认现行的增值税退税惩罚制度对小企业造成不合理的高额罚款，计划在 2022 年进行改革。当前，对于企业来说，理解并遵守新规则对现金流至关重要。

新规定及背后动机

下个月起将有新的规定施行，HMRC 对英国增值税报告进行全面且昂贵的改革，却只是提供与以往相同的 9 项信息，其背后动机可能是想免费获取企业的所有会计记录。

第一阶段：2019 年 4 月的数字申报

这一阶段要求通过 HMRC 新的 API-portal 对 9 项增值税申报数据进行数字申报，适用于年注册增值税超过 8.5 万英镑的所有企业。这导致超过 140 万家企业需更新会计软件或使用廉价的 Excel 桥接软件以实现数字报表提交。对 HMRC 而言，过程也并非一帆风顺，2019 年夏天其申报门户网站曾因沉重负荷而瘫痪，为此英国皇家税务局推出了为期一年的软着陆，对延迟申报不予以罚款。

第二阶段：2021 年 4 月的数字记账与流程

主要变化是禁止在完成增值税数据和申报时的多数手工操作，这原定于 2020 年 4 月 1 日施行，但因封锁导致经济停滞而在实施前 36 小时被 HMRC 推迟。具体变化包括：数字记账，即所有增值税记录必须以数字形式保存，如销售、采购、库存和固定资产交易等，对于多数企业意味着在会计或 ERP 软件等系统中进行开票流程，不能有任何人工因素；数字化流程，即在数字化申报前增值税数据在会计或发票系统间的移动只能通过“数字链接”完成，包括电子表格公式链接、电子邮件数据、记忆棒以及 CSV 或 XML 格式的数据上传/下载，HMRC 严格禁止在电子表格中手工剪切和粘贴或调整。这将影响所有规模的企业，尤其是那些在申报前需将不同系统或部门数据合并到电子表格中的公司。

漏报处罚

为使第二阶段变革更有效，正常的增值税处罚制度自 2021 年 4 月 1 日起实施。在 2019 年 4 月引入数字申报义务时已暂停对逾期申报的处罚。当前漏报处罚制度意味着进入 12 个月的附加费时期，若再次漏报，12 个月期限将延长且需支付附加费，附加费从第二次漏报的 2%增加到附加费期间第五次漏报的 15%。需注意的是，HMRC 计划在 2022 年对该制度进行彻底改革，因其可能导致因未申报而产生巨额、不合理的罚款。在推出 MTD 过程中，对漏交增值税的定期处罚一直在进行。

MTD 的下一步及影响

围绕 MTD 一直存在疑问，即 HMRC 和上百万纳税人为何花费巨大精力和费用却仍要提交 9 项增值税编号，结果与 2019 年 4 月前相同。答案或许在于选择了 API 技术，其能实现迅速大规模数据交换。在不久的将来，HMRC 可能会要求纳税人向其提交所有增值税交易以核实增值税计算结果。这是个值得深思的问题，不久后 HMRC 可能会“拥有”税务数据的源头，即企业的会计记录，这将标志着权力从财务和会计部门向人力资源管理部门的重大转移。