亚马逊等电商平台VAT怎么注册？如何申报？

疫情下的欧盟跨境电商税务合规

自疫情爆发以来，全球经济遭遇重大挫折，国家财政收入大幅紧缩。在此背景下，欧盟对跨境电商平台全面税务合规的要求日益紧迫。

以《2020 年奥地利数字税法案》为例，亚马逊有义务与奥地利税务机构共享向奥地利买家销售商品的销售伙伴的身份和交易数据，其中包含销售伙伴在奥地利的增值税登记号。若未提供这些数据，亚马逊可能暂停卖家向奥地利境内买家销售商品的权限。

奥地利 VAT 注册的条件

有三个必须注册奥地利 VAT 的条件，只要符合其一，就需向平台上传 VAT 号码：其一，公司在奥地利成立且每年销售的应税商品超过 3 万欧元；其二，公司在奥地利境外成立，但将商品储存在奥地利以销售给买家；其三，从其他欧盟国家/地区向奥地利买家远程销售商品，且这些销售额在当年或上一年超过 3.5 万欧元。简单来说，就是在奥地利开公司、在奥地利有仓储，或者超过奥地利的远程销售，都必须注册 VAT 了。

关于超远程销售的注意事项

有个有趣的案例，一位买家询问：仓库不在奥地利而在德国，2018 年超过 3.5 万但 2019 年未超过，今年销量也不佳不会超远程，按照 2020 年新规定还需申请 VAT 吗？答案是肯定的。虽然 2019 年未超远程，2020 年可重新计算，但按照欧盟税法规定，2018 年超奥地利的远程销售就应在 18 年申请奥地利 VAT。因为 2020 年奥地利新税法虽才推进，但欧盟税法早已存在，一旦税局开始追溯，可能会影响店铺安全。

超远程销售的概念解析

所谓远程销售限额，是针对欧盟企业将产品远程销售给其他欧盟国家消费者的销售模式所制定的基本税务规则。每个欧盟国家都有对应的远程销售限额，在未超过远程销售限额时，欧盟企业只需在产品发出国缴纳增值税，但如果销售额超过对方国家的远程限额，就需要注册对方国家税号，然后在对方国家税局进行每月的申报并交税。比如法国发货卖往意大利，净销售金额未超过意大利的远程销售限额，那么只需在法国缴纳对应的税金，若超过了意大利的远程销售限额就需注册意大利税号，并在意大利申报并缴纳税金。远程销售的限额是针对一个自然年内（1 月 1 号到 12 月 31 号）所累积欧盟内跨国销售额的额度。如果在一个欧盟国家内只有远程销售，又不想注册该国的 VAT，那么建议卖家注意控制或分流该国一个自然年内的销售额，确保低于限额。

欧盟部分国家的远程销售限额与税率

奥地利为 35000 欧元，税率 20%；法国为 35000 欧元，税率 20%；意大利为 35000 欧元，税率 22%；西班牙为 35000 欧元，税率 21%；德国为 100000 欧元，税率 19%；捷克为 1140000 捷克币，税率 20%；波兰为 160000 波兰币，税率 23%。

奥地利 VAT 的相关事宜

申请奥地利 VAT 需要提供营业执照、法人身份证件、注册信息表格。奥地利 VAT 税率方面，标准增值税税率为 20%（荣霍尔兹和米特尔堡地区的标准税率为 19%），某些商品或劳务适用较低的增值税税率为 10%或 13%，同时有些商品或劳务豁免增值税。奥地利 VAT 申报分为两种情况：3 万欧到 10 万欧之间的采取季度申报，最迟申报期限为每个结束日期后的 45 天；大于 10 万欧的采取月度申报，最迟申报期限为每个结束日期后的 45 天。此外，奥地利 VAT 还需要做年报，增值税年度申报表（即年报）可通过线上或纸质邮寄提交方式提交，网上提交的截至日期是次年的 6 月 30 日，纸质邮寄提交的截至日期是次年的 4 月 30 日。

总之，欧盟税务合规的趋势已然形成，达到注册条件却尚未注册欧盟其他国家税号的卖家们，应提前做好准备，以免新政策强行推进时手忙脚乱。