跨境电商卖家如何应对税务合规？独立站呢？

全球跨境电商税务合规趋势

在探讨政策变化时，必然要考虑形势的演变。2021 年的全球大背景与大环境，成为了推动这波税务合规浪潮的关键因素。新冠疫情虽导致全球经济萎缩，但却加速了跨境电商行业的发展，中国成为唯一 GDP 呈正增长的国家。中国的跨境电商行业正迅猛增长，疫情期间境外制造业受较长时间停产影响，而中国因疫情控制良好且拥有强大供应链，在中国出口贸易于疫情中占尽优势。

然而，各国税收政策跟不上跨境电商行业发展，每年网络线上销售的税收流失巨大，如欧洲每年税收漏洞达 50 多亿欧元。每个国家的税收政策都在改革进程中，只是疫情加快了这一进度，可说是国家财政空虚，需更快地征收税收。

目前全球跨境电商税务合规形势如下：

1. 墨西哥：自 2020 年 6 月 1 日起，若无税号，平台将强制执行销售税的代扣代缴。

2. 美国：部分平台卖家收到通知，需上传美国各个州的有效 GST 税号。按美国税法要求，若商家在美国产生实际销售网络，需申报销售税，且超过一定销售额度需在美国申报企业所得税。

3. 加拿大：2020 年 11 月，政府宣布收取外国供应商的商品和服务税统一销售税；新规从 2021 年 7 月 1 日实行，旨在保护本土企业在同一价格上的竞争。亚马逊加拿大的卖家收到通知：7 月 1 日后未上传 GST 号码的卖家会被亚马逊直接代扣代缴 GST。

4. 中东：要求卖家在第一笔销售的 30 天内注册 VAT，否则面临高额罚款。

5. 欧洲：欧盟新税改后，平台代扣代缴，卖家需在有库存的欧盟国家注册申报 VAT。独立站卖家需自行注册申报 OSS 和 IOSS。

欧美市场的主要合规要求

欧洲税改主要包含以下 4 个内容：

1. 杜绝 VAT 税务漏洞：免除 22 欧元免税额度。

2. 视平台为卖家：平台实现代扣代缴。

3. 简化流程：一站式的 VAT 申报系统 IOSS/OSS。

4. 保护本土企业公平竞争。

美国销售税的税务合规如下：

2018 年 6 月 21 日美国最高法院决定在各个州增加销售税征收法案，开始对有 Sales tax nexus 经济关联而产生的远程销售在线零售商收取销售征收销售税。大多数州的纳税销售门槛是每年 200 次交易或者 10 万美金销售额。

Sales tax nexus 经济关联比如在美国某一个州拥有办公室、商店或者拥有雇员、销售人员、承包商等，也可以是在某个州有仓库，如亚马逊的 FBA 仓库或其他第 3 方海外仓等。还有就是远程销售征税，当销售金额达到一定上限，或者交易数量超过一定限额时，需在相应的州注册并申报 GST。

一般来说，在申报销售税之前，卖家需在当地的州申请一个销售税号，销售税的申报频率根据销售额决定，可能是每月、每季、每半年或一年申报。

佛罗里达州和堪萨斯州也采纳销售税关联法，于 2021 年 7 月 1 日生效。

独立站卖家应对策略

独立站卖家在全球税改大环境下不可掉以轻心，毕竟只有合规经营才是长久之道。对于独立站卖家而言，诸多税务问题需自己处理，所以更要关注全球各地的税务法规。

在美国的卖家面临销售税/GST 和所得税/income tax 两种不同税收。销售税/GST 方面，作为独立站卖家，有两种情况决定是否需在美国缴纳销售税 GST：一是远距离销售收税，取决于卖家销售额，若在美国大部分州销售超过 1 万美元或 200 个订单/年，则需注册税号并申报；二是实际经营实体收税，适用于在美国有实体经营的卖家，如在美国有办公室、仓库、员工等。GST（销售税）由最终买家/消费者缴纳。目前很多电商平台会为卖家实行代扣代缴，但按美国税法规定，卖家需对在美国产生 Sales tax Nexus 的州注册税号并进行申报，即便平台已代扣代缴，卖家仍有义务进行 GST 的申报。对于独立站卖家而言，其类似一个平台，需对自己在美国的税务合规负责，需在产品销售时收取产品的 GST，然后在美国当地州政府缴纳。需对美国有产生了 Sales Tax Nexus 的州进行 GST 的注册并申报，如在有仓库的州注册 GST，还需在收货超过远程销售额度的州注册 GST。

所得税/income tax 方面，根据税法规定，当卖家在美国的销售达到一定销售限额，必须在美国申报并缴纳所得税。但根据《中美双边税收协定》，若中国卖家在国内已缴纳这部分销售的所得税，可凭完税证明豁免。美国的所得税包括州税和联邦税，每一个州对所得税要求不一样，限额也不一样。但无论是否需缴纳所得税，卖家在美国的销售超过一定限度