德国政府“VAT合规年会”披露德税务最新动向!

老狼观跨境 1月前 937

9月10日,英创国际德国合规部同事应邀参加了一年一度德国VAT合规年会,听取了欧盟和德国境内的税务专家和税务科技从业者关于欧盟目前增值税法的最新动向和亟待解决的问题。




根据我们2019年的工作中遇到税局查税动作频次和力度加大的事实,我们首先刊登和查税有关的知识点,相信也是很多卖家最希望了解的部分,之一。


【税局如何查税,应对国际逃税】


欧洲市场,每年因为增值税的偷税漏税造成的损失高达500亿。仅在德国每年损失为50至140亿欧元。为避免增值税损失出台的相关法律规定,其中针对电商的规定是:(§§ 22f und 25e – neu – UStG)


1)在德国销售的电商需向德国税局提供法人真实信息和销售信息,有效期为10年。在德国的销售包括欧盟境内和第三方国家,法人是否居住在德国不重要。

2)税务机构会随时查税。

3)向所属税局申请22F,最长有效期为3年,销售必须在证书有效期内。

4)外国电商可以通过税务代理进行相关报税事务,税局有义务告知卖家处理进度和信息。

5)买家不管是个人还是企业有权向电商卖家询问,所属税局信息和在税局存储的信息。(§ 22f Abs. 3 UStG)

6) 在申请22F时,如果电商卖家是个人不是企业,税局会额外记录出生日期,普通税号和DE号可以不提供。


典型的逃税领域:


1)网络销售的电子产品(例如,智能手机,平板电脑,智能手表)

2)食品行业(特别是肉类)

3)加工金属

4)塑料

5)欧洲的绿色电力证书。可再生能源市场

6)光伏/太阳能电池组件

7)电话卡

8)饮料


老狼解说:通过上述名单我们可以看出,目前德国税局把打击网络销售逃税放在最首要的位置。并且根据我们的经验,税局在审查卖家税务时同时会有另外部分直接走司法程序,所以卖家往往在应付查税是不仅仅是面对税务部门还包括法院。


   

【税局查税:主要查偷税漏税】


税局查税分为明察和暗查,明察和暗查数量差不多,其中很大一部分是检查初创公司是否真实存在,是否有正常的公司业务,是否存在偷税漏税嫌疑。


A 明察:

1审计(Betriebsprüfung)

2增值税特别审查(Umsatzsteuersonderprüfung)


什么情况下会引起税局查税?(划重点)

1 )申报的进项税太高

2 )频繁更改申报,并且差额巨大

3 )顾客或者供应商有特殊行为


老狼解说:根据目前英创的经验,更改申报数字是最容易触发税局审查的。其次是奇奇怪怪得进项发票抵扣。


B 暗中查税:

1)销售税审查 (Umsatznachschau) 

2)查银行流水

Umsatznachschau与明察中的审计有什么区别?

销售税审查不属于审计,销售税审查不会通知企业,属于临时突然查税,持续时间较短,目的是在短时间内了解事实,不耽误其他工作


审查标准(划重点)

1)进项税抵扣是否有问题,如果进项税抵扣金额过高有可能存在欺诈

2)为节省成本收购其他公司股份(不能收购其他公司超过75%的股份)

3)确定纳税税率(食品7%/其他19%)

4)免税或抵扣部分的真实性

5)欧盟境内免税的部分,是否做了

6)是否及时申报和交税

7)是否有销售能力

8)法人的相关信息


老狼解说:以上标准是最主要的,可以找出潜在问题。最经常审查的税收豁免是进项税抵扣和欧盟境内的供货。特别是欧盟范围内的,经常存在争议性,随着欧盟范围内条件的紧收,会加大以后增值税审查的难度。


季度申报和年度申报的公司有利于隐藏自己逃税的行为,延迟被税局发现的时间。等税局发现时,可能公司已注销不可以追溯了,因此季度申报公司是税局重要查税对象。月度申报有助于税局提前发现逃税嫌疑,进行审查,防止公司注销。



【国际性偷税漏税】


潜在的逃税公司 ,比如双清包税的代理公司,有正规的公司和税号,提供假发票,在市场上短暂消失后重新出现。为了防止国际性的偷税漏税行为,德国和欧盟都有应对措施。


A 德国境内:

1)德国税局专门成立NAST,针对新公司申请税号进行审查,是否存在嫌疑。税局在分配税号之前会进行风险评估,根据之前整理的偷税漏税的税号列表和潜在的税号列表。

2)税局会专门成立小组研究数据库,通过监管和分析了解偷税者的行动和信息,将经验和法律手段结合,打击偷税漏税行为。

3)德国建立自己的数据库,各个税局可以在线查看。此外,这些数据用于潜在偷税者的审查,以便在早期阶段确定欺诈的趋势和方法。


B 欧盟境内:

欧盟审查偷税漏税的很大一个困难在于:欧盟国之间,欧盟和第三方国家之间的信息壁垒。 

为了更有效和跨国的增值税斗争,欧盟成员国建立了多边预警系统EUROFISC。EUROFISC是一个分散的网络,用于在成员国之间快速交换目标信息。所有会员国都参加。为此,每个会员国至少任命了一名具有打击税务欺诈经验的EUROFISC联络官。

这个预警系统旨在促进和促进多边和分散合作,以针对具体的欺诈行为采取有针对性的快速行动。预警系统旨在使欧盟成员国能够交换有关事实的有针对性和快速信息,以证明可疑增值税欺诈的可疑性。该预警系统的另外一个目的是,寻找那些有偷税嫌疑但是已经消失的企业。到目前为止已经创建了四个工作区,工作区数量可以根据需要改变。其中三个是针对目前产生的偷税行为,第四个用于观察,收集有关偷税的新趋势研究最新偷税方法。


C 其他数据库

数据库“USEG”(VAT EC)

存储欧盟境内增值税信息

“LUNA”程序

可在德国范围内检索州税务机关持有的某些增值税相关数据

数据库“ISI” 

在数据库中收集有关外国法人的信息。


【涉嫌欺诈链条的风险】


有时候公司会在不知情的情况下参与欺诈,有时是因为自己没有意识到行为是有逃税的嫌疑,有时候是员工或者供应商的问题。为了避免卷入欺诈链条内,建议审查与公司和合作的企业,特别是在推出新产品时。


未来德国会加强严厉打击逃税行为,加强数据库的建设,增加审计部门的人员,加强对增值税的审查和抽查。


Michael老狼,本名韩明刚,年龄不详,深圳市英创国际咨询有限公司创始人。E2EURO体系英德法事务所合伙人,长居英国,欧洲外贸老司机,专业帮助中国卖家提供税务(欧洲VAT注册和规划),法务(商业纠纷律师资源),财务(跨境并购融资)咨询服务。




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