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晓生洞察丨欧洲税改新政下的跨境电商，合规与发展，如何两全？【欧洲税改新政系列】

晓生研究院

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2021-06-25 21:26

继英国税改实施以来，欧盟税改也即将落地，这场涉及27个国家、70亿欧元税金的大变革，必将以更加复杂的态势，深刻影响跨境电商市场环境及行业未来发展趋势。

此次，晓生洞察连线TAXEURO（德国一欧会计师事务所）、欧税通等业内资深机构，共同揭秘欧洲税改新政下的跨境电商产业合规之路！

2021.1.1的英国税改和2021.7.1的欧盟税改，对欧洲电商市场都产生了诸多影响。

最大的影响，莫过于整个欧洲市场OMP平台将实行代扣代缴，凡是仓储发货及自发货货值低于135英镑/150欧的货物，销售流水所含增值税VAT，由原先的自主报缴，变为电商平台统一截留直转税局。

此举可为欧盟每年增加近70亿欧元甚至更多的海外税金收入。同时，欧盟境外卖家必须刊登含税价格，欧洲本土卖家即将迎来更加公平有利的市场环境。

对欧盟境外卖家来说，政策倒逼商业模式更迭，也在重新筛选企业。面对利润率的缩减，内部资源配置结构失衡的企业，或将面临淘汰。从粗放野蛮发展，到精细化管理，已成必然趋势。卖家企业必须在供应链的上下游优化管理体系，建造税务全局性的运维模型，找到新的现金流健康平衡。

中国卖家将面临哪些新的挑战与机遇？

此次欧洲税改，除了销售占比较小的B2B订单，规模型企业利用第三方平台海量账号分散税务风险，从而将增值税作为调节利润余量的方式，显然不复存在。全行业不同体量企业的成本优势差距逐渐被拉平，大家不得不站在同样高度的起点上。

这对一直以来都保持合规运营的卖家来说，无疑是个空前的机遇。对于制造商卖家也是有利的，因为相对于贸易商而言，制造商拥有更低的成本，这是实质性的优势。

但对大多数中国卖家来讲，无论是资金流动性，还是税务成本，都将面临巨大考验，在商业模式、定价策略、物流形式等各方面，都需要做重新的测试与适配。

销售增值税被平台锁定，无优化调整空间，进口税的管理显得尤为重要。无论是仓库目的国本土清关，还是异地清关递延流转，都需要后期会计处理方面的配合支持，税务合规方面协助账号安全。这是一个系统性筹划工作，贯穿企业整个运营周期，以避免不必要的罚款或税务部门的反复询问，同时亦可节省3%-5%的成本。

从这个角度来看，选择合适的物流供应商是一笔亟需且必有收效的投资，可大大降低新渠道的测试成本和转换成本，化挑战为机遇。

另外，企业内控，特别是涉税工作的综合性筹划，也需要在物流、财务、客服等方面建立一个常态化交流协调机制，形成共识合力。

头部电商往往不具备也没有意识做这类管理，各自为政或者人员配置短缺现象严重。据TAXEURO（德国一欧会计师事务所）调研显示，欧洲市场年销售额2-5亿人民币体量的企业，负责人参与主持调度的情况相对常见，效益可观。

第三方平台卖家将迎来哪些利弊？

对于第三方平台卖家，最大的变化是平台截留税款，全模式的税负几乎把大家强行拉到同一条起跑线上。

加之平台提供IOSS号码，在取消22欧元免税政策的背景下，直发小包模式在通关便利性与成本控制方面得到了保障；同时，海外仓与直发在税务成本上也有了更为平等的基础，平台卖家在物流模式的选择上有了更大的灵活性。

据TAXEURO（德国一欧会计师事务所）调研表明，目前IOSS只有海关和税务局可以查验有效性。据德国海关的消息，目前专门给小包清关的申报系统还没有开发完毕。最早将于明年1月15日投入使用。今年7月1日之后，有大量小包需要清关的公司，可以使用excel表格方式递交清关申报。所以今年海关大概率不会有大规模的查验，IOSS税号有被滥用的可能。

对于直发小包模式，以目前各平台设计的如“IOSS+订单号+完税单据”等各种唯一性机制，或许能从根本上预防IOSS号码滥用，避免了短期内被叫停取消授权的可能性。如果改革逐步过渡为海外仓配模式，税务维护的经验基本上缺失，难以找到切入点与抓手，更缺少与供应商的节奏默契与共识，需审慎调研。

当然，对平台卖家而言，更直接的问题，是代扣代缴之后如何保住利润。涨价是最简单的方式，但由此带来的市场竞争力下滑、库存周转变慢、资金回笼困难等一系列连锁效应，使涨价策略可望而不可及。在涨与不涨之间，必须做出一个抉择，或许加强供应链上下游业务协同、精细化运营，才是最佳路径。

此外，部分品类比如户外、家具在备货入仓阶段，使用自有税号清关，前期的垫资压力非常大。如果能找到有成熟经验、且对外部清关公司有相对主动权的货代，在报关数据的规范与通关顺畅性上，会有很大帮助。

税改新政是否利好独立站卖家？

对于独立站卖家，之前基本上是一个野蛮生长的状态，随着平台代扣代缴步伐逼近，很多卖家把眼光转向了独立站，一度使独立站开店热度升级。

其实，考虑打造自主品牌、沉淀私域流量的卖家，可将独立站作为长远发展的战略规划，如果仅因税务问题入局独立站，意义不大。因为在增值税环节，欧洲国家相关部门对所有OMP平台都将更加一视同仁，独立站卖家也是需要正常申请OSS、IOSS以及VAT税号去缴纳税金的。

目前，独立站直发占比很高，缺少IOSS号码的群体相对庞大。欧盟增值税大改革，核心变化之一是到货国纳税原则。如果没有IOSS号码，就市面主流货代资源来看，发向欧洲各国的包裹要实现当地清关，从可行性和成本层面考量，都不现实。如果依旧保持欧盟国家集中清关再尾程分派，由于22欧元免税政策的取消，也势必会增加税务成本。

目前较为可行的方式，是在欧盟当地寻找税务责任人担保申请IOSS，IOSS形式报关将进口税金递延至后期一站式处理。但如果出现税收流失缺乏监管的破绽，税务责任人则需承担连带责任，由此或将衍生出各种清关限制情形。

对周边服务商会带来哪些影响？

欧洲税改对整个跨境电商服务生态链都会产生比较大的影响，其中，对合规、物流、支付、ERP等行业影响更为深远。

在合规领域，VAT成了欧洲站开店必选项，IOSS及OSS等新的服务被催生，每一个欧洲站卖家都将面临合规问题。而且第三方平台卖家销售B2C订单时，以前的终端商家身份被平台取代，在税务关系中变为了平台供应商，整个链路丰富为B2B2C形式。对税务处理机构而言，在税务申报当中的科目填写与程序，相较以往变得复杂，难度加大，综合成本上升。

在物流领域，之前常见的双清包税等物流服务会逐渐式微，但站在卖家客户的角度，如直发小包以打包价包办全流程的合作共识依然存在，但需自备IOSS避免多国清关，同时需要计提后期对冲潜在税务风险的资金成本，对于物流企业而言，在服务定价上必将增加考量因素。

此外，英国有PVA即增值税递延政策，欧盟国家有IOSS政策，目的都是为了快速清关，这对物流企业和清关公司的风控等各项能力都提出了更高的要求。

在支付领域，平台代扣代缴后，进口VAT退回成了所有卖家都很关心的问题，能够实现直接退回进口增值税的支付公司，或将赢得更多卖家的信赖。

ERP领域也同样。价格的调整、库存的调整、市场竞争环境的改变，势必会影响整个跨境生态。

结语：

洞察真相，无惧变革。欧洲税改新政，一端是增值税注册流程的简化、注册成本的缩减，合规企业将获得更多优势与发展空间；另一端，是增值税缴纳范围的扩大、偷税漏税行为的严查，缺乏核心竞争力的擦边球企业将举步维艰。

供应链体系与税务维护，产品力与运营水平，将成为跨境企业决胜全球的关键。比如FBA海外仓卖家，在头程清关阶段，可选择并正确利用欧盟企业背书担保的属性，在货物供应的稳定性与效率上将取得建设性的长足发展。

欧盟增值税大改革的对象，是欧盟外第三国家或地区，因此，市面上频出的用于规避扣税的欧盟企业非合规方案，在各个层面都存在相当严重的隐患风险，如法律责任、资金安全等，建议避而远之。

正规化、合规化、智能化，是未来跨境电商合规领域发展的整体方向。以往通过灰色暗箱操作来规避增值税的行为，将付出更高昂的代价。合理布局，合规经营，方是长久之计。

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