飞鸟视角 | 剖析2021税改新规-下局
2484
大纲
开篇：UK税务新规分类表简介及专有名词解释
◆飞鸟视角UK税务新规万能表-说明
◆名词注释
◆参考文献
上卷：税改概览
◆新规下卖家是否需要注册UK VAT？
◆自2021.1.1起，什么情况下平台会代收代缴销售税？
◆EBAY平台要求提供的增值税税率如何填写？
中卷：新税政实施细则
◆自2021.1.1起，现有适用的LVBI规则废除后，B2C包裹的清关操作上有什么变化和新标准？针对B2C包裹清关信息的提供有没有新要求？
◆非英国卖家使用海外仓服务，是否要交进口税？OMP(平台）是否代收销售税？
◆脱欧后，对使用英国海外仓发往EU的中国卖家的影响是什么？
下卷：场景案例剖析
◆直发业务
◆海外仓业务
◆英国卖家
结尾：脱欧后时代—跨境电商蓄势待发、顺势而为
直发业务
直发业务场景共有7个，其中4个场景下进口货物价值不超过135镑，另外3个场景则超过135镑。新税改规定更多体现在前4类场景中如下述。
场景1&3：
在第一篇文章（上局）中已做说明。在此仅展开场景2&4。
场景2：
适用于所有卖家（英国和非英国），B2C类型销售，货物不在OMP（平台）销售。卖家需要注册UK VAT，进口时不产生进口增值税和关税，产生销售税并由卖家自行向HMRC进行申报。
场景4：
适用于所有卖家（英国和非英国），B2B类型销售，货物不在OMP（平台）销售。卖家无需注册UK VAT，进口时不产生进口增值税和关税，销售时也不产生销售税，使用反向征税规则REVERSE CHARGE。卖家向英国B类商家（具有有效UK VAT税号）开具的发票上备注“CUSTOMER TO ACCOUNT FOR VAT TO HMRC买家向HMRC缴纳增值税”，买家将负责向HMRC缴纳增值税。
▲点击查看大图
海外仓业务
海外仓业务场景共有10个，进口货物价值不超过135镑和超过135镑的场景各占一半。在前5个场景中（货物价值不超过135镑），税改新规适用的三个场景（8，9，10）在上卷第5个问题中已做说明，在此不再复述。
后5类场景（货物价值超过135镑）中最常见的是三类非英国卖家的场景，在此进行解说。
场景13：
B2C销售，货物在OMP（平台）销售。由平台代收代缴销售税，延迟进口增值税规则适用。
场景14：
B2C销售，货物不在OMP（平台）销售。由非英国卖家自行向HMRC申报销售税，延迟进口增值税规则适用。
场景15：
B2B销售，买家是UK商家（持有有效UK VAT税号）。非英国卖家被认为是英国供应商，由其自行向HMRC申报税务，平台代收代缴责任不适用于在英国进行的B2B交易。延迟进口增值税规则适用。
▲点击查看大图
英国卖家
英国卖家参与的场景有10个，其中直发业务场景有6个，海外仓场景有4个。其中由OMP（平台）代收代缴销售税的场景仅有2个，均属于直发包裹且货物价值不超过135镑（如下）。其余8个场景中，英国卖家自行向HMRC申报税务。
▲点击查看大图
2020年RCEP协定签署，中国供应链快速恢复产能，独立站抬头，品牌出海趋势更加明显。2021年，疫后欧洲经济重振，“一带一路”落脚，电商渗透率暴涨，都将给跨境电商带来新的利好拐点，都给了卖家更多装鸡蛋的“篮子”。
对“英国脱欧”，不必过于放大恐慌。英国始终未加入欧元区与申根体系，所以它退出欧盟的杀伤力，并没有大家想象的那么大。英国和欧盟的贸易谈判目前来看是正在朝着达成的方向迈进，而受脱欧谈判乐观情绪的影响，加之世卫组织认为疫苗对于英国的变异毒株仍旧有效，英镑也在12.22号下跌后再次大幅上涨。在全球经贸互补的刺激下，双方的很多贸易优惠，还有机会谈判实现。2021年的英国电子商务市场也仍将保持快速增长的趋势。
本文（上中下三局）旨在带领跨境电商同仁全面了解2021年英国税改新政，在脱欧背景下掌握税改变化，最大限度保障广大电商企业税务利益；熟悉关联的税务问题，控制税务风险；进行恰当税务筹划，实现企业最大收益。同时，结合未来改革重点和方向，从飞鸟&益百思视角预判2021年英国税改后存在的问题、可能的变化趋势和机遇，为明年脱欧后新税改时代的英国业务拓展打下基础。
最后，本文的初心，在于我们发现市面上探讨2021年税改的文章和评论很多，但普遍存在三个问题：
1．大佬们的理论和观点听着很爽，但拿到实际操作层面，不知道该如何运用。
2．各种碎片的认知、金句，不成系统，或相互矛盾，不知该如何做判断。
3．能不能有一个工具，放在手边，遇到问题和场景可以随时套用，既简单又实用。
