德国增值税全面解读（二）

德国增值税退税申请流程是怎样的？

您注册增值税之后，如果您产生与您的业务相关的德国增值税，可以增值税退税的方式追回此增值税，即您的购买/成本所产生的增值税可由您的销售产生的增值税抵免。成本所产生的增值税称作进项税。如果您在德国没有经营地址且不需要在德国注册，那么可以不经德国增值税退税流程追回进项税。

德国的增值税税率是多少？

如果您在德国销售商品，适用的增值税税率根据您销售的商品类型而异。目前，适用的增值税税率为 19%、7% 或 0%。值得注意的是，在德国销售的大部分商品适用于 19% 税率

虽然我的公司位于欧洲境外，但是为了方便业务运营，我将商品储存在德国并只销售给德国买家。我是否需要在德国注册增值税？

如果您将商品储存在德国，并向德国买家销售和运输这些商品，您需要立即在德国注册增值税（从商品进入德国的那一刻开始）。请注意，海外（非欧洲）企业可能还需要指定德国税务代表。同样，如果您将商品储存在任何其他欧洲国家/地区，您将需要在这一国家/地区注册增值税。

虽然我的公司位于欧洲境外，但是我将商品储存在德国并销售给非德国买家。我是否需要在德国注册增值税？

如果您将商品储存在德国，并向德国买家销售和运输这些商品，您需要立即注册增值税。这是因为德国的国内增值税注册起征点仅适用于在德国拥有经营地址的个人。请注意，海外（非欧洲）企业可能还需要指定德国税务代表。此外，如果您将商品储存在德国，并向其他欧洲国家/地区的个人销售和运输这些商品（通常指远程销售），您可能还需要在收货的欧洲国家/地区注册增值税。

我的企业地址位于德国且我向德国买家销售商品。我是否需要在德国注册增值税？

如果您将商品储存在德国并只向德国买家销售商品，当您的销售超过德国增值税注册起征点时，您需要注册增值税。如果您还向其他欧洲国家/地区的消费者销售和运输这些商品（通常指远程销售），您可能还需要在收货的欧洲国家/地区注册增值税。

我的企业地址位于其他欧洲国家/地区，但我向德国买家销售商品。我是否需要注册增值税？

如果您将商品储存在德国，并向德国个人销售和运输这些商品，当您超过德国远程销售起征点时，您将需要在德国注册增值税。此外，如果您将商品储存在其他欧洲国家/地区，并将自己的商品运输到德国的储存地点（无论是以您自己的方式还是以亚马逊的方式），可能会需要在德国注册增值税。

德国增值税的申报

每月还是每季度一次增值税预申报（Umsatzsteuervoranmeldung）？增值税预申报的提交义务是取决于公司上一年的增值税缴纳金额：每月提交：新注册的公司，需要在头两年进行每月预申报增值税；或者成立超过两年的公司在上一年缴纳的增值税金额超过7500欧元。每季度提交：如果公司上一年缴纳的增值税金额在1000 欧元到7500 欧元之间。当月或当季度增值税预申报的截止期限是次月的10日。公司在年底还需要做一次全年的增值税年度申报，年度申报需要在次年的5月31日前提交。

如何缴纳增值税以及如何退税？

要征收增值税，第一步是先注册增值税并获得增值税号。注册增值税号后，必须遵循德国的增值税发票格式规范开局发票，公司必须对其销售的商品或者服务收取增值税，并在增值税发票上显示此项增值税。

什么是EORI号？

EORI号是英文 Economic Operator Registration and Identification 的缩写。该号码是欧盟国家内凡是有经济活动，尤其是有进出口生意的个人/企业必备的一个登记号。无论有无VAT号，卖家要以进口方的名义进口货物到英国，并在之后进行进口税（IMPROT VAT）的退税（仅对有VAT号的商家），就必须要向海关提交此EORI号码。

EORI号通常格式是：GB+VAT号+000

为什么要注册EORI号码？

企业在自己的货物到达欧盟国家任何海关或离开海关之前需要向海关提供该企业EORI号码进行申报。企业从非欧盟国家进口，在向欧盟海关做申报时也需要提供EORI号码，甚至当企业或个人需要从欧盟之外的国家引进机器设备、参展用品、样品、办公用品等物品时也需要提供该号码，即使该企业或个人平时并不从事进出口业务。欧盟各国海关间关于商品流动信息交换时也需要此号码。

向联邦经济和出口管制办公室BAFA申请出口许可证也需要EORI号。使用电子海关系统ATLAS Export和网络海关注册Plus （IAA Plus）必须要提供EORI号码。

根据欧盟法律规定只有法人实体，即自然人和法人以及法人协会，才能获得EORI号码。非法人实体（分支机构，常设机构）在德国通过其总部的EORI编号和四位数的分支编号进行识别。

谁需要注册EORI号？

其商业活动涉及海关法规所涵盖的活动的经济参与者需要注册EORI号码。

EORI号码是什么形式以各自国家的缩写为开头，所以德国为DE，后面是15位数字组合。如，DE 00000001234567

什么时候使用EORI号码？

在进行进出口申报时

在向BAFA（Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle）联邦经济和出口管制办公室申请出口许可申请时

欧盟销售清单（ESL）

什么是ESL？

ESL（EC Sales List）是针对跨欧盟边境销售公司的一个补充报告。报告中提供向其他欧盟国家的其他增值税号注册公司的销售或商品转让和服务的详细信息。

ESL目的

欧洲各地的税务机关通过使用ESL来检查跨境交易中的各方是否正确和完全申报增值税。

ESL所需信息欧盟客户的名字欧盟客户的增值税号欧盟客户的国家代码报告期内的销售额或信用票据

如何提交ESL？

ESL通常和增值税申报一起填写，各国的申报频率不同，每月或每季度。以德国为例，每年一次年度申报，每月一次月度申报（如果上一年年销售额在1000 EUR – 7500 EUR可以季度申报）。申请现在大多是电子版。

Intrastat（欧盟内部商业统计报表）

什么是Intrastat报表？

Intrastat 是一个用于收集欧盟内部交易（仅限货物）统计数据的系统。如果在欧盟范围内的贸易额超过了年度上限门槛，则必须提交Intrastat报表。

Intrastat门槛

每个欧盟国家都有Intrastat年度报告门槛，与来自同一个国家不同地区的销售和购买门槛也可能是不同的。这些门槛远远高于增值税登记门槛。以德国为例，货物发出门槛为500000欧元，货物接受门槛为800000欧元，也就是说当发出货物价值超过500000欧元或者收到货物价值超过800000欧元时，是必须递交Intrastat报表的。

Intrastat报告目的

Intrastat报告填补了1993年撤回关于欧盟内货物流动的海关报告所留下的空白。它使政府和欧盟能够跟踪各国之间的贸易往来活动以进行统计。它也越来越多的用于检查潜在的增值税欺诈行为。和欧盟销售清单（ESL）一样，它区别于增值税申报流程，但是却基于相同的数据。

Intrastat申报所需材料销售和购买的所有详细信息每笔交易信息商品描述商品的商品代码商品的数量和价值交货期限出发／到达国家或地区（国家或地区代码）所有运费证明

何时提交Intrastat报告？

欧盟内部的Intrastat报告每月申报一次。申报通常与增值税申报一同进行，并由相关的国家相应的统计办公室发送。