新规讲解 日本税改，2025年只接受标准申报

在10月份，日本国税厅发布了税改文件，取消了非本土经营公司的简易申报模式。

新政策于2024年10月1日开始生效，但对于2023、2024财税的申报不会产生任何影响，目前仍可以正常进行简易申报。

换言之，从2025年开始，卖家们就要采用标准申报模式进行申报了。

今天这篇文章，小白就和大家聊聊，简易申报和标准申报，以及后续卖家应该注意的事项问题。

   一、简易申报

1.适用范围：主要适用于小型企业或个人经营者，且需满足一定条件（如年应税销售额在一定额度以下，经营规模较小，会计核算相对简单等）。

2.申报方式：通过销售额乘以固定征收率来计算应纳税额，征收率一般低于标准税率。

3.申报频率：相对较低，可能按季度或半年申报一次。

4.优点：申报流程相对简单，适合小型企业或个人经营者。

5.缺点：无法申请进项抵扣，可能导致税负相对较高。

   二、标准申报

1.适用范围：适用于所有纳税人，没有销售额等方面的限制。

2.申报方式：应纳税额是根据销项税额减去进项税额来确定。销项税额是卖家销售商品时收取的消费税，进项税额是卖家在采购商品、服务等过程中支付的消费税。

3.申报频率：一般要求按规定的申报期进行申报，可能是月度申报或季度申报。

4.优点：可以申请进项抵扣，有助于降低税负。（需完成ACP）

5.缺点：申报流程相对复杂，需要提交更详细的税务资料。

从简易申报到标准申报，这意味着需要卖家提交更详细的税务资料，包括销售记录、进货凭证、发票等。

税务合规要求显著提高，不遵守相关规定可能会面临罚款、商品下架等处罚，严重影响企业的声誉和业务发展。

举个例子：

假设某中国跨境企业卖家在日本市场销售商品，其年销售额为1亿日元。

在改革前，该卖家可能选择简易申报方式，其应纳税额可能为销售额乘以一个固定的征收率（如8%），即800万日元。

然而，在改革后，该卖家需要采用标准申报方式。假设其销项税额为1000万日元（即销售额的10%），进项税额为200万日元（即采购商品时支付的消费税），则其应纳税额为800万日元（即销项税额减去进项税额）。

划重点：销项税额-进项税额=实交税额

进项抵扣是指企业在销售商品或提供服务过程中，所支付的消费税（即进项税额）可以从其销售商品或提供服务所收取的消费税（即销项税额）中扣除的一种税务制度。这种制度旨在避免对同一商品或服务的重复征税，降低企业的税负。

   进项抵扣的条件

企业注册JCT：企业需要在日本税务海关总署（HMRC）注册JCT，获得JCT税号，才能进行进项抵扣。

合规发票和凭证：企业在进行进项抵扣时，需要提供合规的发票和凭证。这些发票和凭证应详细记录交易的商品、数量、价格、税额等信息，并加盖销售方的印章。

合规的采购行为：企业采购的商品或服务必须用于其经营活动，且采购行为必须合规，才能申请进项抵扣。

申请ACP（海关事务代理人）：ACP可以帮助跨境卖家进行合规清关，并申请抵扣进口消费税。通过ACP进行清关，可以确保进口税金得到抵扣，降低销售成本。

再举个例子：

假设某企业在日本销售商品，其销项税额为1000万日元，同时该企业采购了用于经营活动的商品和服务，进项税额为300万日元。在进行进项抵扣后，该企业的应纳税额为700万日元（即销项税额减去进项税额）。企业需要按照700万日元缴纳税款，并妥善保存相关发票和凭证以备税务审计和查询。

   1.记录和分类：

企业需要详细记录所有采购商品和服务的交易，包括交易时间、交易对象、商品或服务名称、数量、价格、税额等信息。

将这些交易分类为可抵扣和不可抵扣项目。可抵扣项目通常包括用于经营活动的商品和服务采购，而不可抵扣项目则包括个人消费、娱乐等非经营活动支出。

   2.汇总保存凭证：

企业需要保存所有相关的发票和凭证，这些是进行税额抵扣的必要文件。注意：凭证应保存至少5年，以备税务审计和查询。

    3.计算可抵扣税额：

根据JCT规定，企业可以计算出可以抵扣的税额（进项税额）。这通常是通过将合规发票上的税额相加得出的。

    4.提交申报表：

在规定的时间内，企业需要向税务机关提交JCT申报表，并附上相关凭证。

申报表应详细列出企业的销项税额、进项税额以及应纳税额等信息。

   5.审核与缴税：

税务机关会对企业的申报表进行审核，确认其合规性和准确性。

如果审核通过，企业需要按照申报表上的应纳税额缴纳税款。如果可抵扣税额大于应纳税额，则企业可以申请退税。

注：进项抵扣的前提，卖家需申请ACP（海关事务代理人），ACP可以帮助跨境卖家进行合规清关，并申请抵扣进口消费税。通过ACP进行清关，可以确保进口税金得到抵扣，降低销售成本。

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