美国的免税赠与子女及儿童税怎申报?

有读者问：我有在证券商网站为孩子开设了监护人帐户，为了提早帮他累计更多的资产，我和先生利用赠与税的3万元豁免额往里面进行免税赠与，帐户主要是做投资股票、债券、共同基金等产品。请问，其中的盈利该如何申报？

这是针对未成年子女的投资盈利而设立的儿童税（Kiddie Tax）问题。

每年初金融机构会向你发出1099表格，要求提供收入金额和详细交易细节。儿童税适用于18岁及以下，或者已满18岁但未满19岁者，收入在当年不超过支持自己的一半（如果子女是全职学生，不包括奖学金），或者19岁至23岁之间的全职学生（必须被父母申报为受抚养人）。

但是，它不适用于已婚且夫妻申报的子女。儿童税的征收范围包括利息、股息、资本收益、房产租金和特许权使用费等非劳力收入（Unearned Income）。孩子打工赚取的工资（Earned Income）不在此范畴内，是按普通收入的所得税率上税。

如果孩子的非劳动收入总额不超过1100元，这部分是免税的；投资收入超过1100元但不超过2200元的部分，则按孩子的税率征税；任何超过2200元的部分都按父母的边际税率征税，最高可达37%。非劳动收入过高也会面临3.8%净投资收入税（Net Investment Income Tax）影响，以子女的净投资收入或子女的再调整后总收入（MAGI）超出门槛（非婚未成年子女为20万元）的部分，这两者中金额较低者进行征税。

申报方式有两种：

（1）当非劳动收入总计超过2200元时，必须通过8615表（Tax for Certain Children Who Have Unearned Income）进行报税。其他普通收入和不超过2200元的非劳动收入会按照子女的税率上税，2200元以上的非劳动收入要以父母的边际税率征税。8615表是附在儿童的1040税表上，需要提供父母的姓名、社安号和父母的报税状态。

（2）当子女的唯一收入是不超过1.1万元的非劳动收入，且只有利息和股息收入，没有预付税或预扣税，父母可以通过填写8814表（Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends），选择将其在自己的税表上申报，不再单独为子女申报。8615表是附在家长的1040税表上，需要提供孩子的姓名和社安号。

无论使用哪条规则，子女必须进行申报。有关申报要求的资讯，请参阅国税局主题533和929号刊物子女和被抚养人的税收规章（Tax Rules for Children and Dependents）。净投资收入税请用8960表来计算此项税金，更多资讯参见国税局主题559和净投资收入税问答集(Questions and Answers on the Net Investment Income Tax)。

赠与豁免额共3万。此前，川普税改曾对2018和2019年儿童税做出调整，按遗产和信托税率纳税（高于父母自身税率），但2020年SECURE法案又将税率恢复为父母的边际税率。之前有申报2018和2019儿童税可通过修正税表（amended return）修改。

另外，家长向孩子的监管帐户中投入资金，需要作为赠与。2021年全年赠与税（Gift Tax）豁免额为1.5万元，夫妻3万元，不超过此门槛，则赠与者就无需申报赠与709表。如果赠与者超过该年度的免税额度，便需要向国税局申报赠与表。