美国补税方式(美国补税方式是什么)
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法国税收·
法国的税收制度十分完备、完整，是西方国家税收体制的典型。
一、税收制度诸原则
法国税收制度的设立、运转、改革是根据一系列原则来进行的。现分别简述如下：
（一）法制原则
首先，法国宪法规定了税收制度的地位。第五共和国宪法第34条规定：由法律确定税收规则、方式、税率等。宪法第34条还规定了税收制度不仅根据国家利益，还根据地方利益来设立。
其次，整个法国税务体系是由税务总法(CODE GENERAL DES IMPOTS)来进行规定、规范的。所有税务的征收、分配、处罚、检查等均以税务总法为准。而各项政府有关政令实施细则也根据税务总法及宪法规定的税务制度性质来制定，由行政法院加以监督。
第三，对税收范围、征税比率、新税种的设立、纳税种类的取消等，均须以法案形式通过议会立法才能生效。
第四，所有税务争执均须通过司法途径、根据法律加以解决。
（二）公立原则
税务制度是以国家为代表、对国民各种收入及经济行为课以税务的体制。因此，只有国家的代表才能实施征税行为。整个税务征收部门是国家机构，工作人员属国家公务员。由中央政府对税务部门实行一元化领导。
（三）平等原则
法律面前人人平等。这一原则表现在税务方面，即是个人与国家在税务上有争端、个人与税务机构有争端时，双方以平等地位通过法律来解决。
还有税务征收平等原则，指的是税收规定如针对某一类型收入，则有该收入者均交同样的税，并无例外。对于已定的税收标准或规定而言，相应的纳税人是平等的。不会发生针对某些人以一个标准，另一些人以另一个标准的情况。
（四）富者多交、贫者少交的原则
这是法国税率政策的一个基本原则。如收入所得税即实行高额累进税制，收入越高，纳税税率越高，反之亦然。
以上是法国税收制度的四个基本原则。
二、税种一览
从大类而言，法国税种可归为四个大类，即收入所得税、消费税、资本税及地方税。
（一）收入所得税（IMPOTS SUR LE REVENU）
收入所得税的概念是指对工作、投资、经营等各类职业、经济活动所带来的收入进行征税。但是，在有关税收法中未对这一税种的概念作精确定义，看来这是给以后税收政策的制定留下足够的变动可能性。
具体而言，“收入”这一概念还不仅仅是金钱形式的，如实物等各种非金钱的收入也可被列为“收入所得”之中。此外，为获得这一收入而支付的开支、价格、负担等一般可从收入中相应扣除，剩余部分作为净收入才算作“可征税收入”（REVENU IMPOSABLE）。收入所得税分作对法人征收与对自然人征收两部分。
1.公司税（IS：IMPOT SUR LA SOCIETE）
这是对法人征收的收入所得税。凡是在法国进行经营活动的股份有限公司、责任有限公司，不管其经营活动属何种类型，是本国公司还是外国公司，均须征收这种税务。而一些人员组合公司类型如集体名义公司、民事公司等，原则上不须缴纳这种公司税。但这些公司的人员可作选择：是将收入纳入个人所得税交还是按公司税交，一旦作出决定便不可改变。此外，合作社、协会、公立部门如其活动是盈利性质的，也须交纳公司税。一些互助组织、协会如其经营并非追求高额利润则可享受免税待遇。
公司税是对公司的净利润进行征税。这一净利润是根据会计对公司年度营业成果进行核算而作出资产负债表（BILAN）来显示的。在税法与会计法中，对净利润的计算、折旧、成本、开支、库存等均有明确规定，故在净利润定义上不可能出现混淆。
目前对公司净利润的征税税率为36.6％。至於未有盈利，或是亏损的企业，则只须交规定的基本税类即可。
此外，税务部门还根据企业具体情况对其实行不同的税率或减免税：
1）如果是新创公司，则前两年公司税免交，第三年交5％，第四年交50％，第五年交75％，第六年才全交。
2）公司资产的长期升值部分，则只按18％的公司税率交税。
3）如是非盈利性的地方集体民事公司经营房地产或动产，按10％至20％的低税率交税。
4）中小企业用于再投资的利润，左翼政府规定20万法郎以内只按20.9％税率征税。
2.个人所得税（IR：IMPOT SUR LE REVENU PERSONNEL）
这是一种对自然人即个人征收的税。
个人所得税是对所有有收入的个人征收的税，其原则是根据收入不同而采用高额累进制：即依据人们收入数目而划分不同的征税档次。同时，又根据每个人不同的情况而扣除家庭、职业等开支，来计算有否孩子的家庭征税参数。
以下三类人须交个人所得税：
1）凡是家庭、主要居住地点在法国的人，即在法国连续居住6个月（即183天）的人；
2）凡是在法国进行主要职业活动的人；
3）凡是在法国有主要经济利益者。
因此，凡是符合上述三个条件之一者，不论其国籍是否为法国籍，均须就其所有收入（不管是在法国的收入还是在外国的收入）申报纳税。
凡是不属上述三类的人，即不在法国常住者，则须就其在法国所获收入交税。
从1998年起根据新税务法案，其征税税率为：
（1）凡年收入在25,890法郎以下者，不用纳税。
（2）年收入在25,890法郎至50,930法郎者，按10.5％的税率纳税。
（3）年收入在50,930法郎至89,650法郎者，按24％的税率纳税。
（4）年收入在89,650法郎至145,160法郎者，按33％的税率纳税。
（5）年收入在145,160法郎至236,190法郎者，按43％的税率纳税。
（6）年收入在236,190法郎至291,270法郎者，按48％的税率纳税。
（7）年收入超过291,270法郎者，按54％的税率纳税。
上述标准均为单身者的纳税标准。法国个人收入所得税是按家庭来征收的，如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来进行计算，标准同上。如有小孩须负担，两人总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。
因此上述标准只是一个参照标准。还有许多可以享受减免税的项目：如在工资收入中一般先扣除10％、再扣除20％作为工作的支出而享受减税，购买房子贷款的利息可减税，消费贷款利息在一定时期内可减税，装修、改善旧房设施可减税，抚养老人、向慈善机构捐款、投资人寿保险、投资出租房产业等也可减税。故在事实上，申报的须纳税收入是在享受各种减免后才按上述税率纳税。
2002年，右翼政府重新执政，为履行其竞选时的承诺，今年的个人所得税将减少5％，在本届政府任内，减税30％。
以上我们介绍的是收入所得税状况，不管是公司所得税还是个人所得税，它们都是建立在对收入的直接征税上，因此是直接税。
（二）消费税（IMPOTS SUR LA DEPENSE）
消费税是人们在消费时向国家支付的税。这种税包容在商品价格内，由商人向国家交纳，因此是间接税。
消费税分以下三类：
1.增值税（TVA）
这是法国最主要的消费税，也是国家财政收入中比重最大的税收。
增值税是指在商业流通领域中，对各种商业交易按特定比例征收的税。这种商业交易可以是实物的（如商品交易），也可以是非实物的（如各种服务）。
增值税税率分为两种：
1）基本食品、书籍、乡村旅馆、戏剧、音乐会、药品等，税率为5.5％。
2）其它商品及服务，税率为19.6％。
2.酒精、饮料、烟酒税
这种税是根据不同项目、不同出售方式按不同税率来征收。如烟草税税率高达75.99％，且还不断上调。酒精饮料在交纳了20.6％的增值税外，还要增交15％至20％的税。此外，出售酒精饮料者还须交流通税，数额不等。
3.燃料税
法国是欧洲对燃料征税最重的国家，税负比率高达80％多。虽然法国汽油不含税价全欧最低，但因税最重，故销售价格很高。
（三）资本税（IMPOTS SUR LE CAPITAL）
资本税包括各项与资本、家产有关的税，如房产转移税、财产继承税、巨富税等。
1.注册、登记税（LES DROITS D'ENREGISTREMENT）
凡是在官方的注册、登记行为都须向政府纳税：如汽车注册、印花税、公司成立的注册、结婚合同的订立、预售或预购合同的登记、居留证的发放、申请专利、借款合同等，由税务局公布各种标准。民事、刑事所有契约行为，一般都须向政府缴纳登记税，税率不等，由税务局公布各种标准。
2.财产转移税（LES DROITS DE MUTATION）
财产转移税是指在动产、不动产交易、买卖、赠与、继承等转移行为中国家征收的税，其税率差异很大。例如，旧房买卖的转移税为9％左右，遗产继承的税从5％至60％。这些行为均须公证人公证，除上述转移税外，还要加上公证人公证服务费的增值税。
3.财产升值税（TAXATION SUR DES PLUS-VALUES）
凡是动产（如债券、股票）与不动产（如房地产）的升值也均须纳税。这与收入税不同：如债券、股票的分红，应算作收入来纳税，但其升值按本税征收。目前动产升值税税率在15％左右。不动产升值税税率，如果在两年内实现的短期升值，则将升值归入收入总额内按收入所得税计算；如是两年以上实现的长期升值，则扣除每年5％升值（减税折扣与货币升值因素）后按收入总额进行“参数计算”征税。不管是动产还是不动产，均是在升值实现后才纳税：即是在买进和售出这一行动结束、当事人获得升值后才纳税。
4.巨富税（IGF：IMPOTS SUR LES GRANDES FORTUNES）
这是对拥有一定数额财富者才征收的税务，又叫团结互助税。这一税种设於1982年。
巨富税规定在个人拥有动产、不动产总额超出一定限额时，须纳巨富税，现时这一限额定为461万法郎，税率从0.55％到1.65％，也按高额累进方式征税，即财富越多，征税也越多。
（四）地方税（IMPOTS LOCAUX）
在法国，向中央交的税负远远重于向地方交的税负。地方性的税务收入只占税收总额的20％上下。地方性税收的受惠者是大区、省、市镇三级地方政府。地方税分为以下几种：
1.建筑地产税（TAXE FONCIERE DES PROPRIETES BATIES）
这是对拥有房产、厂房及其附属地产者按年度征收的税。根据出租价值计算税率，各地标准不一。
2.非建筑地产税（TAXE FONCIERE DES PROPRIETES NON BATIES）
这是对拥有非建筑用地产者按年度征收的税，税率也各地不一。
3.居住税（TAXE D'HABITATION）
这是对居民按年度征收的税，不论是房东还是房客，均须交纳。税率根据出租价值、居住者居住面积、收入情况等综合计算，各地差异也很大。
4.职业税（TAXE PROFESSIONELLE）
职业税是地方对所有从事非工资性职业活动的法人或自然人征收的税。企业是提供这一税的主要源泉。税率亦按各地出租价值再结合各行业参数等因素进行计算，一年交一次。
5.扫路税与垃圾清除税（TAXE DE BALAYAGE）
这两种税也是按年度征收的税，由房主或房客交纳。
（五）税种比例
法国的总体税收中，各税种所占的比例是很不相同的，这反映了法国税收制度的一系列基本特点。
1.公司税（IS），它占税收总额的9％至12％。公司税比例大小与经济形势密切相关，经济好，公司税所占比例就大，反之就小。
2.个人所得税（IR），一般为16％至21％左右。在国家经济好转，税收来源充足的情况下，政府倾向于减少个人收入所得税，这就使这一税种占总税收的比率下降。而经济不好，税收数额下降，则个人就须交更多的税。
3.增值税（TVA），这是在国家税收中占比例最大的税种，故国家对此税十分重视，向企业追讨不遗余力。其在税收总额中的比例占30％至45％左右。
4.石油产品国内税、烟酒税等，这一税种所占的比例一般在5％至10％。
5.地方税，占税收总额的10％至15％左右。
6.各种财产转移、金融交易的转移税、交易税等，占税收总额的6％至10％左右。
从上述比例可见，法国对个人收入所得的征税压力不大，但各种间接税如增值税、石油产品税、烟酒税、各种财产转移税、金融交易税等，则税负沉重。这是法国税收制度的一大特点。
三、税务部门的组织结构与权力范围
法国的税务机构是个由中央政府直接管理、控制的部门，从上至下有严密的组织结构。
（一）财政部门
法国税务机构从属于国家财政与预算管理体制。这一体制的最高决策者为经济财政工业部。该部负责全国经济政策、经济计划的制订与执行。在财政预算方面，该部预算司负责制订国家预算，提出每年的预算案（财政法案）。该司还要监督预算的执行，以保证各种开支符合预算拨款的项目与数额。该司的财政稽查官作为国家代表派驻各主要行政部门，在经费开支之前进行事先稽查与审计，并会同有关部长共同管理各部的经费活动。
法国税务机构根据预算案及部长的部令，实施税法，进行计算税率、征税、查税等工作。与税务机构直接相联的，还有法国公共会计司，负责税务征收、预算收支等工作。
（二）税务机构
法国税务总局（DGI）隶属于经济财政工业部，与预算司、公共会计司、国库司、对外经济关系总司等平级。该局负责税率计算、税收标准的制定、征税、查税等工作。但是，海关税由全国海关及间接税总署负责。此外，公司税与间接税也由公共会计司负责。
法国税务总局下设四级机构：
1.全国与国际税务检查局系统，负责对国内、国际税务的核实、检查、处罚等工作。
2.大区税务局，这是负责大区税务工作的系统。
3.省税务局，负责省一级的税务工作。
4.市镇税务所，负责市镇等基层的税务工作。
法国税务系统共有85,000多工作人员，全部属公务员，按公务员等级制划分出不同的级别。各大区、省税务负责官员均由经济财政工业部任命与管理，税务部门由国家统一指挥，地方无权过问。因此，有着很浓的中央集权色彩。
我们上面已提到，税务机构与公共会计机构是密切联系又相区别的。经济财政工业部公共会计司下设省公共会计局，省以下财务区设财务局，市镇设财务所。这一套机构合称公共会计网，专门负责国家预算的收支执行工作。由此，使税务制定、征税（属税务局系统）与收税、退税（属公共会计系统）既相分离，又密切联系，起到了相互监督的作用。
作为财政监督手段，法国还在经济财政工业部下设财政总监，其权力很大，一切公共会计事务，不论是国家、地方还是企业个人，均置於其监督之下。此外，法国还设立独立的审计法院，其职权由议会授与，不受行政权力控制，负责审查政府部门的财政账目与国有企业等公共机构的财务账目。该机构共有250人左右。
因此，从税务到公共会计、国库收支，均置於双重监督、控制之下。
（三）税务部门权力范围
法国税务部门的权力及其范围完全根据法律确定。
首先是根据财政法案的税率计算各种税务的具体数额，并向法人与自然人征税。如个人每年收到一张所得税报税单，填写后寄送税务局，税务局再根据不同税率、根据各人具体情况计算好须纳税额后，寄还给报税人。报税人再在规定日期前，向国家财务局（TRESOR PUBLIC）交纳税金。
其次，税务部门有权对公司、个人查账，有权要求被查者出示所有财会账目、银行账目，有权要求被查者（自然人或法人）对所有细节作出说明。税务部门还要求各行政部门、企业提供相关资料与情报。这被称为税务部门的“信息权”。
第三，在查税、税务核对后，税务部门有权对纳税人罚款、要求其支付欠税税款的利息等。这些罚款、补税、追交利息等，既是根据法律、规章进行的，又是根据纳税人具体情况而由税务部门来决定的。由此，税务部门拥有一定的自由度。
第四，在纳税人拒绝付税、拒绝罚款时，税务部门有权使用一切金融、经济手段，对纳税人的财产进行扣押、抵账，或对纳税人的收入进行强制提取等。有关行政部门，不管是中央的还是地方的，均须协助税务部门行动，否则即是违法，可被控告有罪。
以上四方面的规定，使税务部门拥有很大的税务行动权力，它得到国家警察、国家宪兵、法院等司法界的大力协助，得到各级行政部门的协助。因此有人讲，就税收制度而言，法国不是一个民主国家，而是一个警察国家。
（四）公民权利与税务诉讼
税收体制对纳税人即公民有着强制性的权力，那么公民权利如何保障？
如个人或公司与税务部门有纠纷，便通过行政法庭、行政法院的途径来解决。但是，如是事关间接税，可上诉普通司法系统：如大事法庭，上诉法院，再高一层是最高法院。反过来，如果纳税人有意逃税、漏税，触犯了税法，则税务部门可向刑事法庭起诉纳税人，一般是向轻罪法庭起诉。
上述司法系统，保证了在纳税人与税务部门有争执、诉讼时，可望通过法律、通过独立于行政系统的司法部门来进行仲裁，从而使纳税人的利益受到法律保护。
从具体程序而言，纳税人首先可上诉税务部门上级机关，其次可上诉省税务委员会，这两步是在行政部门内部解决与纳税人的纠纷程序。第三，可上诉行政法庭，这就展开了司法程序。第四，可上诉行政上诉法庭，这是对行政法庭判决不服的上诉。第五，可上诉行政法院。这是最高一级的上诉。这是许多纳税人在与税务部门发生争讼时的步骤。一般而言，从查税一开始，人们便可要求律师的协助。这也是保证纳税人权益不受侵犯的一个重要步骤。
四、社会分摊金体制与征税举例
我们以上扼要介绍了法国税收体制。但是，对于一个纳税人、对于一个企业而言，这还不是全部的。要真正了解整个法国税制，就不能不涉及社会分摊金体制。税与社会分摊金相加，才构成了一个完整的强制性赋税体制，它对法国的经济生活、政治生活与普通纳税人的日常生活有着重要的影响。
（一）社会分摊金（COTISATIONS SOCIALES）
法国是个福利国家，人们的生老病死、失业、退休、入学、住房等均有相应的社会保障。为了支撑这一沉重的社会保障体系，便须依据“羊毛出在羊身上”的原则，让所有人均根据收入交纳社会分摊金。
社会分摊金是由获得工资、退休金等收入者根据特定比例从收入中支出的。而雇主也须缴纳雇主的相对分摊金部份。我们以下列出工资中主要的分摊金比例。
1.疾病、生育、残疾、死亡保险:雇主交2.8％，雇员交6.8％，共9.6％。
2.养老保险：雇主交8.2％，雇员交6.55％，共14.75％。
3.养老保险：超出就保上限的部份，交1.6％。
4.家庭补助：雇主交5.4％。
5.鳏寡保险：雇员交0.1％。
6.工伤保险：雇主交2.36％左右。
7.住房补助：雇主交0.1％，9人以上企业交0.4％。
8.失业保险：雇员交3.22％，雇主交5.34％。
9.补充退休金：雇员交2％至5％，雇主交3％至10％，视何种行业、何种职务而定。
10.普遍化社会捐金（CSG）：3.4％（若斯潘政府拟从1997年起将之提高至7.5％）。
11.社会债务偿金（RDS）：0.5％。
12.非受薪人交纳分摊金比例：12.85％，根据收入来决定。退休人员交3.4％，再加老年保险等分摊金。
上述社会福利分摊金，虽与税收体制相区别，由社会分摊金联合征收机构征收，由全国社会保险金库与养老金金库管理，但已日益变为一种“直接税”，与其它税一起成了法国经济的沉重负担。而且，法国社会保险开支还不断上升,由此政府不断提高普遍化社会捐金（CSG）的比例，以填补赤字，这又加重了人们的负担。目前，法国社会保险开支已占国内生产总值的25％至30％左右，负担十分沉重。
五、存在的问题与前景
面对二十一世纪，法国税收制度将进行一系列的改革。生产力的迅速发展、经济与社会层次、结构的急剧变化，人们观念、思想、心态的演进，均对税收体制提出了新的挑战。
（一）存在的问题
1.沉重税负与经济发展不相容
面对激烈的国际性竞争，降低生产成本、提高生产效率已成为各国企业的优先关注目标。而正如我们上面所述，法国沉重的强制性税负体制已严重拖了经济发展的后腿，使企业难以降低成本。举例而言，如一名受薪者拿到净工资10,00欧元，则雇主总共要付出1800欧元。加上与受薪者人数、薪水总额直接相关的职业税等，这一负担更重。因此，雇主宁愿以机器取代人，轻易不雇人。此外法国劳工保护法律十分严密，雇人容易解雇难，更使企业不愿多雇。这也是法国失业率高的结构性因素。因此，经济学家一致认为，虽然法国经济将会以2％至3％的增长率回升，但对减少失业影响很小。
2.税务平等与“杀富济贫”
法国收入所得税采取了高额累进税制，最高税率高达56.8％，比其它工业化国家均高。相比之下，德国这一最高税率为53％，瑞典51％，英国40％，美国仅为39.6％。於是，越富的人交税越多。还要加上巨富税，其税率也比其它工业化国家高。结果是，富人与高收入者千方百计用各种手法来减税、避税，甚至将财富转至国外，自己移居国外等。
对此，左、右翼有不同思路：左翼认为多收入、有钱者本应多交税，这是社会互助的基本原则。而右翼认为经济的主动力来自企业与企业家，只有减轻税负，让高收入者乐意留在法国，吸引更多投资者与高收入者来法国，才能振兴经济、减少失业，使法国更富。因此，以社会党为代表的左派势力及以戴高乐派保卫共和联盟与法国民主联盟为代表的右翼势力，便在各自执政时推行了不同的改革政策。
此外，由於法国将征税线订得较高，故缴纳收入所得税的家庭只占家庭总数的51％。而德国这一比例占62.3％，美国更高达94％。相比之下，高收入者成了收入所得税的主要税源。
3.税务部门权力与公民权利
税务部门虽有法律为依据，但鉴于税收是国家经费的来源，故历来当政者均不断强化税务部门的权力，造成在税务领域公民权利受到削弱。如根据宪法、欧洲人权法，任何公民在遭到法律处罚前均可申诉理由、法官在争诉双方处于平等条件下进行裁决。但税务罚款却非如此。如往往只根据迟交这一条便自动加上罚款，而被罚者也难以上诉。在这方面，行政权取代了司法权，可擅自处罚纳税人。对此，法官公会曾提出异议。
4.税收体制过於复杂
直接税、间接税、所得税、转移税……诸如此类不一而足。法国的税制发展至今已十分复杂繁琐。维持这一庞大的税务部门，本身也耗费国家大量预算。如何改革？这也是政界、司法界人士正在思考的问题。
（二）改革前景
这是近年左、右翼政府相继在做的事。意识形态不同，对税务调整的思路也各异：右翼政府推行的改革旨在降低收入所得税最高税率，使高收入者获益，同时也提高税收起征率，使更多生活不富裕者可免交税。在职业税方面，则进一步减轻企业负担，同时提高增值税，以补税源。其宗旨在于刺激投资，带动经济回升。左翼政府则相反，拒绝降低最高税率，反而在社会福利方面限制高收入者获得权利，同时加大低收入阶层的补助。企业税方面，对盈利丰厚的大企业加重税率，对中小企业则维持原状。其宗旨在于更多照顾社会平等，减少贫富分化加剧现象。
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而剩下的中法对比，lz你就加油吧！
绿卡身份在美国如何报税
1.我的居民身份，税务上的认定标准是否与移民法上的居民身份一致?
税法上居民身份的认定标准与移民法并不一致。根据移民法，取得绿卡之前，你的身份为非居民。但在税法上，虽然没有绿卡，也可能是税法上的美国居民或者是双重身份的美国居民（ dual-status alien）。
2.我己取得美国永久居民身份(绿卡),每年来美国短期居住，收入来源皆在海外，我是否须在美国申报收入税?
取得美国绿卡即代表你已是美国的合法居民，同时也自动成为税法上的居民。美国税法是采取”属人主义”不管你的收入来源在何处皆须向美国报税。全世界的收入皆须在美国申报所得税。
3.我在2002年12月以学生身份(F-1)进入美国，我的报税身份为居民或是非居民?持学生身份F1或学生家属( F2）来美国就学，你的报税身份是属於非居民身份。
4.我持B1/B2签证，每年来美探亲居住四个月左右，是否须要报税？如果须要报税，我是以居民申报所得税还是非居民身份?
如果你合乎下列规定，你就是美国税法上的居民，须要申报全世界的收入税。(1)当年度在美国居留超过31天；(2)在过去三年内在美国居留一共超过183天。
183天的计算如下：
假设2003年，你在美国住120天，2002年住150天，2001年住66天
当年度（2003年）居留天数(120天 x 1)120天
去年度（2002年）居留天数折算 1/3(150天 x 1/3)50天
前年度（2001年）居留天数折算 1/6( 66天 x 1/6)11天
税法上认定2003年你在美国居留天数为181天
因为在过去三年内你在美国居留没有超过183天，所以2003年你仍不算是美国税法上的居民，不须在美国申报全世界的收入税。
5.我持有H-1B签证，我应以居民身份还是非居民身份报税?
持H-1B工作签证，报税上你的身份视同如美国居民，你必须申报全世界收入。
6.我是F1签证学生身份(配伪为F2身份）,我们工作收入可以不交社安税,但如雇主已自薪资中直接扣缴了社安税，我们应如何申请退回此社安税?
持F1学生身份来美求学，如获移民局核准在校外实习工作，根据税法3121(b)(19)条款规定你不必交社安税及医疗税。你可与雇主联络，并请雇主退回此已扣缴之税。如果雇主无法退还此税，你可於报税时填报843表向税务机构申请退税。
转眼又到了美国一年一度的报税期。美国每年的报税最后期限，是次年的4月15日。每年快到这个期限的时候，电视里都可以看到有关邮局如何加班，方便拖到最后报税的人赶紧把税表寄出去，可见在报税上，能拖就拖的人还是不少。
之所以如此，我觉得这和美国税法的繁杂不无关系。税法繁杂，固然可以有防止偷漏税的作用，但是对于赚钱的大户来说，逃税的名目也不一而足。真正苦了的是老实巴交挣钱养家的人。
本人经济关系极其简单，报税容易，而且本人的英语也还说得过去。即便如此，我也非常痛恨阅读报税说明，总是拖到不能再拖的时候再去做。那些有点资产的，有点投资的，每年进项不止工资一处的，或者资产有重大损失的，报起税来要研究的条文，要填的表格就更多了。当然美国有专业收费的报税服务，但是这些服务的质量参差不齐。除非你的经济活动像一团乱麻，剪不断理还乱，否则还是自己报好。
每年二、三月，报税应该用的各种单子都给你寄来了。最简单的就是雇主的W-2表和你银行的利息清单。这些单据齐了以后，最好是马上做一个报税演习，看看你是该退税，还是该补税。如果有税退，就应该尽早报税，好早一点把你的钱拿回来。要是该补税，就不妨拖到四月初。这样做，是因为你放在税务局的钱是没有利息的。很多人都盼望有很多的退税，以为是天上掉馅饼。其实你退的税越多，就等于你白借给税务局的钱越多。
电子报税
美国的税务局为了方便纳税，非常提倡使用电子报税手段。税务局的网站上，列有一些免费的网站。这些网站让你把你的W-2表格上的每一项都填写进去以后，能够自动给你计算，然后很快地报给税务局。税务局接受以后，能够很快地处理你的税表，该退的税也能很快退回。
但是这种电子报税，大部分只免费报联邦税，而且你还得符合条件，比如一定要住在什麼州啦，调整后的收入一定不能超过五万美元啦，等等。如果你想连州税一起报，那就要收费，最低的九块多美元。有的服务还为了你要咨询他们而向你收费，而税务局的免费电话的咨询则是免费的。
使用电子报税，看似便捷，其实不一定。选择哪家以前，一定要仔细看它的网页上有没有说明什麼情况不能用它的服务。比如Freetaxusa.com不支持报给国税局知道的外快收入。如果你有这种收入（反映在你的1099表格上）而误用了Freetaxusa.com，算出来的结果可能比实际的情况让你高兴，但是如果税务局发现了，你可能就得吃不了兜著走。
免费服务？
像Freetaxusa.com这样一开始就告诉你它的局限的还算是好的。有的电子服务网站，刚一开始不告诉你。等你注册了，把收入情况逐项填好了，突然出现一页，说：“本服务不支持立有退休帐户的客户。”你的时间就白费了。
Freetaxusa.com还有一点好的是你在决定如何报税，是否连州税一起报之前，能够让你看到你报税的结果。这样，你可以用它来做预算，比较一下手工报税的结果，看看哪个更对你有利。不要轻信电子报税的计算结果。有一年，我的联邦税的电子报表跟人工报的结果一致，但是州税那部分就有出入。我自己算的比它算的对我有利。我就用手工报了州税，用电子报了联邦税，没有问题。
有一种电子报税，特别可恶。说是免费的，可是等你费了挺大的劲填完了你的资料以后，它不给你显示结果清单，却向你索要你的信用卡资料。你不知道走了这一步以后会怎样，是它自动地连州税一起给你报了呢（这是它希望的），还是你还有选择的机会？如果你一心想免费进行电子报税而去试验各家的做法，那花的时间真是不值的。
报税的过程中，常常会出现恼人的事情。一个朋友，听信了同事的推荐向一个投资公司投了一笔钱。没等期满，那家公司倒闭了。倒闭就倒闭吧，它却还向税务局报了根本没有给投资人的利息（理论上的计算）。这个朋友问了又问，最后的结果是这个空头利息要报税，等以后再算做投资损失免税。那个公司破产的过程十分漫长。在没有正式宣布投资人最终损失之前，投资人还不能开始在报税的时候申报投资损失。税表上还有规定，每年投资损失申报不得超过三千元。对于有大笔投资损失的人来说，这将是年复一年挖开旧伤的过程，其中的心痛，只有自己才能知道。很多人到了报税的时候，不知道自己是否可以报损失了，纷纷到网上的财经论坛咨询。读那些帖子，简直就是一本血泪账。
外快
钱这个东西是好的，多多益善，只要来得正路。人没有不喜欢赚外快的。在美国，外快得报税。当然，税务局不知道的外快你可以隐瞒，比如卖家里旧货得到的钱，给人提供服务的现金交易等。只要没有人告发你，你就是安全的。如果你是给某个部门打工，人家走账，就要告诉税务局，这笔收入你是不能不报税的。
美国的税法，收入越高，税增加的梯度也越大。比如一个单身汉五千元收入，税是503元，十分之一。如果是五万元的收入，税就是9171元，不再是十分之一了。假如一个人的收入是五万元，另外有五千元外快，他的总收入是五万五，他的税可不是9171+503=9674，而是10421元。这个人的情况具体算来还有些出入，不过差不到哪里去。这样一算，当初赚外快的喜悦一下子就降温了很多。
美国跟中国不同。中国发工资，发外快，税都替你扣了。怎麼扣的你不知道，反正扣了你也没辙。人们一般的心理，税总是占不大的比例，所以看著到手的钱心里还是美滋滋的。美国的工资是要预先扣税的，到时候多退少补。报给税务局的外快就不同了，先全部给你。正高兴呢，该报税了，算下来，很可能这个外快出血的程度会让纳税人心疼，想：我这操心费力的，算是给谁干呢！
在网上看到有人请教外快问题，挺开眼界：“某君工资45000，利息1700，总和46700。外快6000。如果没有外快，报税的时候免掉规定的8200和退休计划的3500，实报35000。税是5421。单位已经预先扣税6400。这样他可以退税979元。现在有这个外快，需要另外用自雇税表格算出来它的税是860。这个税的一半可以列入免征税的项目，但是这个税的总数必须加到本职工作收入的税上去。现在，由于有了这个外快，他的总收入就是本职收入+外快，要在这个基础上查税表算税，也就是（46700+6000）-(8200+3500+430)= 40570的征税收入的税是6809。这个税还得加上外快税860。等于7669。这样他不但不能退税979，反而要补交1269元。这里外里加起来就是两千多。那个外快带来的税等于30%。”
有网友回答说，这不离谱，因为你自雇自，除了交所得税以外，还得交社会安全税，老年医保税，所以比例就高。
顺手查了一下这个外快问题，发现税务局似乎还通情达理，允许你扣除自己的生意的开支。但是在实践上，比如一个网络写手写文章，被媒体用了，得了稿费。这个写手在写东西的时候，可能根本想不到自己的业余爱好竟成了私人企业，所以也不会记录保留跟写作有关的开支。就是保留也很麻烦。比如自用汽车，哪些里程属于跟写作有关的，那些是无关的，报税的时候都要写清楚，这不是难为人嘛？
受贿纳税？
美国税法不但繁杂，有些读起来还很可笑。可笑的不是那些条文反映的纳税理念，而是其可操作性。比如关于其他应该报税的收入，有：收受的贿赂，捡来的东西（应该折算成市场价格），旅行社白给你的旅行，自家出售的自用的旧物，盗窃来的东西。看来税务局是只认钱不管来路，在税表上只用“其他收入”一词以蔽之。这些规定，真是只防君子不防小人的。不知道美国有多少梁上君子向税务局申报顺手牵羊得来的东西？我看美国应该跟中国学习，派人跟摆地摊卖自家东西的人收取摆摊费。
美国2005年个人税说明书有292页。但是不要以为这本书已经囊括一切了。常常是你读到关于自己情况的一段文字之后，赫然发现还有一行字说：“请参阅第某某号说明书第几页。”本来读这一本已经是山重水复了，那里又给你一个柳暗花明，你就查去吧！
公民纳税，天经地义，可是美国有一个人欧文‧希夫(Irwin Schiff)，1984年出了一本书，揭露美国税务局的征收公民所得税是违反宪法的。这本书将近600页，基本精神就是考证说公民的工资、租金收入、红利、利息都不算收入，只有公司的盈利才能算收入。此公1996年曾经是自由党总统竞选人。他因为抗税做过牢。最近有一个人因为按照他的书抗税而被税务局端掉了生意。他反过头来起诉希夫，要求数百万的赔偿，说他误导读者。不过他自己承认说，希夫没有强迫他不缴税：“我听了他的话，因为他的话太有说服力了。”
希夫说过，这个联邦政府就是罪犯政府，你采取行动之前应该先掂量掂量自己的胳膊是否拧得过大腿。
在美国上市的好处
美国上市的好处：
第一：时间短（3-9个月）企业申请在国内上市最快也要3年以上的时间，5年以上的例子也是屡见不鲜，而在美国上市最长不会超过9个月，如果超过9个月还没有挂牌，那么一定是中介机构的工作没有做到位或能力有问题。
第二：零费用、零风险，在国内上市要花多少钱，是没有数的，可能几百万，也可能几千万，钱花出去了，最终能不能上市还不一定，但去美国上市企业可以不花一分钱，全部费用可由投行垫付，最后以股票的方式回报。
第三：融资，在国内无论是融资还是上市后的再融资，都要要经证监会批准。而美国的资本市场融资和再融资完全是市场行为，无需任何人批准，只要有人愿意买就可以。确保的融资基本上可以做到企业总市值的20%左右。例如：企业上一年度的纯利润为5000万人民币，乘以20倍市盈率，则总市值为10亿人民币，总市值的20%，即：2亿人民币（3000万美金左右）。
第四：税务，无论是在国内上市，还是在香港或新加坡上市，遇到最麻烦的事情是“补税”，在美国上市则不用马上就补税，可上市融资以后再慢慢“消化”，这是很多欠税企业最“喜欢”的一种方式。
