总局一张图，把跨境卖家纠结3年的事说清了

2026年9月20日，国家税务总局发了一张图解，标题很朴素：跨境电商境外支出，税前扣除凭证有哪些。

就是这张图，把一件拖了跨境卖家好几年的事，说清楚了。

在亚马逊、Shopee、TikTok Shop上被扣的佣金、广告费、仓储费，因为没有国内那种增值税发票，很多财务一到汇算清缴就犯难，甚至有人说"这钱不能扣"。

总局这次给了准话：能扣。凭什么扣，图里列得明明白白。

今天太侠就把这张图拆开，做成一张你随时能翻出来的对照表，顺便把几个最容易踩的坑讲透。

一、三类凭证，对号入座

说穿了就是一句话：拿不到国内发票，不代表这笔钱不能扣。总局认的是"业务真实发生"这条线，不是"有没有那张纸"。

二、平台清单最常用，也最容易做错

对绝大多数卖家来说，大头在第二类：平台佣金、广告费、仓储费。这些钱直接从平台账上扣，你根本找不到境外主体开发票。

图解把这事儿点得很透：平台导出的费用清单，本身就能当扣除凭证。

但清单不是后台随便截一张图就完事。它必须同时载满四要件：

这里有个提醒：平台账单、扣费明细，是"支出依据"，不是凭证本身。28号公告第七条写得很清楚，你还得把合同协议、支出依据、付款凭证一起留着备查。

三、凭证长什么样只是形式，三原则才是底线

很多卖家把精力花在"这算不算发票"上，其实跑偏了。

28号公告第四条把判断标准写死成三条：真实性、合法性、关联性。

也就是：业务是不是真发生了？凭证形式和来源合不合规？这笔支出跟你的收入有没有关系？

把这张图存下来，以后每笔境外支出，顺着走一遍就清楚。

四、用香港公司做主体的，先别急着套

这张图解针对的是"平台店铺对应的企业为居民企业"的情形，也就是你用内地公司注册的店铺。

但太侠接触的客户里，相当一部分是用香港公司当运营主体的。

这里要划清：香港公司是境外税收居民，它涉及的是香港利得税，以及内地这边的 CFC（受控外国企业，即居民控制的境外企业利润可视同分配）和 CRS（金融账户信息自动交换）规则，跟这张图讲的"境内企业所得税税前扣除"不是一回事。

如果你的架构是"内地居民企业 + 香港公司"，那么内地企业自身发生的境外支出，仍可以参照这张图。但香港公司那层的账，走的是另一套逻辑。

这条不搞清，很容易张冠李戴，白忙一场。

政策依据也顺手纠正一个字：总局图解列的是《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条，外加《企业所得税法》第一条、第二条、第八条。第八条才是扣除条款，前两条是界定谁要交税。

结尾

境外支出能不能扣，不是看"有没有发票"，是看"这事儿是不是真的"。

随着《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国务院令810号）及国家税务总局公告2025年第15号落地，平台数据已直连税务，靠资料缺失蒙混的空间，越来越小。

这张图是总局给的定心丸。

「我司用香港公司做亚马逊店铺主体，适用这张图吗？」
不适用这张图的直接口径。图里针对的是内地居民企业。香港公司涉及利得税和 CFC / CRS，是另一套。但你在境内若有居民企业主体发生境外支出，仍可参照。

「平台后台账单截图直接打印能当凭证吗？」
清单可以当"支出依据"，但别只留一张截图。28号公告要求合同、账单、付款凭证一起留存备查。

「收据 Receipt 到底认不认？」
认。判断标准不是票面写 Invoice 还是 Receipt，而是它有没有"发票性质"，能不能反映交易双方、服务内容和金额。真被怀疑，还可以补一份境外公证机构或注册会计师的确认证明。