重磅！日本实行税务新规，跨境电商卖家该如何应对？

根据日本国税厅新政，从2023年10月1日起，日本消费税 (Japanese consumption tax，JCT) 制度迎来新规，将启动“合格发票留存系统”作为消费税购置税额的扣除方式。

日本消费税相当于国内增值税，也类似我们常说的VAT。

税率

2019年10月1日起，日本消费税税率由8%增至10%。

标准税率：10%

（其中国家消费税7.8%，地方消费税2.2%）

低税率：8%

（食品供应或报纸，跨境卖家不涉及）

JCT征收范围及要求

根据日本国税厅规定，所有日本境内交易皆属于日本消费税的征收范围。而海外交易则不在征收范围之内。

海外交易的判断标准为，交易发生时，交易物品是否在日本境内。显然，在跨境电商领域，FBA发货及海外仓储发货都属于消费税征收范围。

同时，未达到一定销售额的境内及海外企业可享有免税福利

在日本，出于对中小企业的扶持，年销售在1000万日元以下的企业，可以免于消费税申报，此类免税企业虽然不用申报消费税，但亦不可对进项消费税进行抵扣。

企业一旦超过免税企业的销售阈值，在日本需要强制对消费税进行注册和申报，该销售阈值同样适用于在日本有销售的海外企业。具体规定如下：

✦ 基准期间销售超额：以企业财年为区间的前年销售额超过1000万日元，需要承担消费税纳税义务

✦ 特殊期间销售额超额：企业前年销售额未超1000万日元，但上一个财年前6个月销售额超1000万日元，需要承担消费税纳税义务

✦ 企业注册资本超过1000万日元，需要承担消费税纳税义务

日本新政规定，只有“合格的开票人”才能开具合格的发票。要想成为合格的开票人，需要向税务局提交"合格开票人登记申请表"，进行JCT注册。也就是说，只要想开具合格发票，无论该该企业之前是否属于免消费税申报企业，都需要进行JCT注册。

当然，符合免税要求的跨境卖家，可以自愿选择是否进行JCT注册。若不注册的话，卖家无法提供发票，买家无法凭借发票申请相应的税务抵扣。在产品选择上，买家会更倾向选择能够开具发票的商家，到时候会直接影响卖家的销售业绩。

按照目前的形式看来，即使卖家们注册了JCT，也不一定能达到消费税的征收阈值，所以可以先行注册起来，获取开票资格。这样既能向买家提供发票，争取更多销售机会，同时还有机会在清关时合规抵扣采购进项发票。

目前有两种方法：

1. 简易申报

年销售额在5000万日元以下的企业，可以委托财务代理申请简易申报。

不含税销售额*10% -基础税金*抵扣系数（零售业为80%）=应付税金

2. 一般申报

不含税销售额*10%-采购额*10%=应付税金

*申报时间一般为年报

申报资料如下：

注册信息收集表

企业营业执照和法人ID