《重建美好未来》法案出台，将如何影响您的税务规划？

众议院投票支持拜登总统的《重建美好未来》法案，此法案有可能年底出台

年终税务规划有部分原因是国会经常在年末颁布税法变更。例如，2017 年底，近30年最大的税改《减税和就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）出台。

2020 年《综合拨款法案》（Consolidated Appropriations Act）也于年底出台。而今年末有可能是《重建美好未来》法案（Build Back Better Act）将于年末出台。

这个法案可能影响税务规划的广泛领域：

个人所得税、企业所得税、“过渡实体”（pass-through）所得税、国际税收、退休和遗产。目前国会正在努力将该法案从 3.5万亿元削减至可能低至1.5万亿元，以让民主党可以在参议院预算和解程序下绕开共和党。

虽然无法确定是否能立法、最终法案条例如何，但通常立法中的大多数条款的生效日期都与颁布日期相关，即2022年1月1日或者更晚。一些提案例如提高资本利得率，具有追溯生效日期，届时等到立法通过再进行年终规划可能已经为时已晚。因此，纳税人需要提前计划。

下面是几个可能涉及的方面

1、个人所得税：

对个人增税只会影响收入超过40万元的人，最高个人税率提高到 39.6% 的提议可能会保留下来，提议从2022年开始生效。此外，还提议对超过500万元的收入征收3%的附加费。可能受到加税影响的纳税人可以通过加快收入和推迟扣除来扭转通常的年终策略。

另外，还有提议提高资本利得税率，提议的生效日期为2021年9月13日，因此在2021年以较低的利率实现资本收益可能已经为时已晚。

过渡实体的企业主可能会受到影响，包括3.8%净投资所得税的扩大适用、合格业务收入20%扣除的新上限以及永久禁止超过某些上限的超额业务损失。还有提议对附带利益的税收进行进一步的修改，包括将要求的持有期从三年延长到五年，以及改变五年期的开始时间。

2、公司所得税：

尽管众议院筹款委员会已提议将最高资本利得率从21%提高到26.5%，但这可能必须降至25%才能通过。对企业超过1000万元收入征收3%附加费（最高 28万7000元）的提议也可能被搁置。还有建议增加国内股息扣除额。这种变化将使得企业老板审视当前的实体结构（entity status）是否最为省税。

3、遗产：

该法案确实包括了遗产税和赠与税的回溯豁免金额以及授予人信托和估值折扣的利益的显著缩减。其中一些更改可能自颁布之日起生效，因此今年底使用终生赠与（lifetime gift）可能是个好主意。

4、退休：

提案包括限制对罗斯IRA和传统IRA的捐款如果超过1000万元，对IRA中可以持有的资产施加更大的限制，增加大型IRA帐户所需的最低分配，以及罗斯（Roth）转换的限制。纳税人可能希望在提议的变更生效之前寻找可能的最后机会“进行罗斯转换”。

5、国际税收：

《减税和就业法案》对美国纳税人的海外活动征税做出了重大改变，《重建美好未来》法案提议重新制定《减税和就业法》（TCJA）中包含的几乎所有内容，包括全球无形的低税收入（GILTI）、外国衍生的无形收入 (FDII)、税基侵蚀和反滥用税（BEAT）及外国税收抵免。一些条款似乎也试图开始适应经合组织正在制定的国际税收提案，尽管此时还未包括企业最低税。

6、税收减免：

还有许多条款侧重于新的和扩大的绿色能源税收减免，拜登总统关于取消化石燃料税收减免的提议，似乎不太可能会发生。

收入低于40万元的个人通常应该不会受到大多数拟议增税的影响，并且可能会受益于儿童税收抵免、儿童和被抚养人照顾抵免以及低收入所得税抵免的延长，以及对看护人的支持、工作培训、扩大健康覆盖范围和税收优惠，就像从2021年开始的儿童税收抵免预付款所看到的那样。