G20领导人正式公开支持全球最低企业税15% 协议，富国成大赢家

20国集团领袖30日在罗马举行峰会首日，宣布支持向跨国企业征收最低15%全球企业税。美国等富裕国家政府是此协议主要赢家。图为峰会领袖拍「全家福」。前左一为拜登总统。（路透）

20国集团(G20)领袖10月30日在罗马举行峰会，首日便为课征最低15%企业税的全球税改协议背书，该协议旨在防止大企业向海外转移利润，逃避税收。希望酝酿十多年的此项协议可保护各国未来财政收入，让国际大企业营运取得稳定性；富裕国家政府是此协议主要赢家，其中包括美国。

15%最低税率将于2023年生效

综合路透社、《纽约时报》报道，在20国集团（G20）峰会开幕式上，各国宣布支持这项协议，标志着世界上最积极的防止大企业避税的措施即将推行。

“今天，20国集团（G20）的每一位国家元首都对这项有关国际税收新规的历史性协议表示支持，其中包括制定全球最低企业税率，此举将结束企业税收的恶性竞争。”与拜登共赴罗马参会的财政部长珍妮特·耶伦（Janet L.Yellen）发表声明称，“这是美国和全球经济迎来的关键时刻。”

各国领导人也对协议表示欢迎。

“我们就更公平、更有效的国际税收制度达成了历史性协议。” 意大利总理德拉吉（Mario Draghi）在30日的峰会开幕式上说。

全球最低企业税协议由经济合作与发展组织（Organization for Economic Cooperation and Development，简称O.E.C.D.）牵头，近140个国家参与签署。

该协议规定，全球几乎每个国家都将以至少15%的税率强制征收企业税，并对少数拒绝推行该协议的国家和地区施以惩罚。此前，如苹果（Apple）和百时美施贵宝公司（Bristol-Myers Squibb）等跨国企业会将利润移至所谓的“避税天堂”。

经合组织估计，全球最低企业税协议每年将从全球避税公司处筹集1500亿美元税款。而全球最低税率协议将由每个国家单独推行。

另据G20国家声明草案显示，这一协议将在2023年生效。

税收转至消费地 非公司所在地

协议目的是要结束各国政府企业税的逐底竞争；协议分两部分：对跨国大企业的获利课征最低税率15%的全球企业税，为大多数政府增加更多税入；税收转至公司对消费者销售地，而非公司设立所在地。

美国获利将是中国15倍

据估计，美国由这项最低税率新规定获得的额外收入，将是中国的15倍；另项报告估计，新税收分配方式可为52个开发中国家增加每年15亿至20亿元总收益，只占富国因协议获益的一小部分。

征收全球最低税后，跨国大企业避税变难。图为亚马逊、谷歌、脸书标识。(美联社)

跨国大公司 利润藏到海外变难

G20的税改目标在限制企业利用在低税收国家如爱尔兰登记其获利而减少缴税；在全球化发展下，企业很容易就能将生产转移到横跨许多不同国家，且随着数字技术兴起，企业不必在各国实体设店，就能在各地销售商品。

协议细节在10月稍早敲定时，拜登总统便表示，此协议「将消除跨国公司将工作和利润转至国外的动机，确保这些公司在国内公平缴税。协议证明，世上其他地区都同意企业可以也应该做更多事，确保世界重建得更好。

协议要求定新法 拜登还要过难关

然而，该协议要求参与国制定新法，对拜登政府来说可能会很棘手；共和党抨击说，与外国分享新税收，其方式需要签订条约，故需参院三分之二同意；这表示此案至少要获得17位共和党籍参议员支持才能过关。其他国家也了解拜登政府要取得这种票数，恐面临阻碍。

20国集团是在2013年正式启动国际税收制度改革进程；在全球金融危机爆发后，许多成员国对旧有的数千条双边税收协定让国际企业缴税有洞可钻，深表不满。过去10年间，G20成员就贸易等经济竞争领域的关系紧张日益加剧，税收谈判有时几近破裂，因此达成任何形式的协议，都被视为重大成就。

经济合作发展组织(Organization for Economic Cooperation and Development)税务管理负责人圣阿曼斯(Pascal Saint-Amans)表示，「任何对全球化的抵制，也应该是对税收多边主义的抵制；但如果想保护主权，就需要税收合作。」

最低税率收入 美国可获591亿元

由 G20领袖支持的这项协议获得136国支持，包括爱尔兰等原本希望将税率保持在12.5%的国家；法国财政部长勒梅尔(Bruno Le Maire)29日在20国官员抵达罗马时表示，「新国际税收制度获一致同意，对大家来说都是好消息，这显然是国际税收体系的革命。」

据研究机构欧盟税务观察站(EU Tax Observatory)分析，最低税率可能为参与国政府带来相当于2139亿美元的额外收入；其中大部分流向富国政府，其中包括美国的591亿美元和欧盟成员国738亿美元；全球人口最多的中国和印度，将分别获得39亿美元和4亿6000万美元；OECD估计，全球重新分配税款将达1250亿美元。

全球最低税率协议或推动拜登增税议程

这项国际税收协议的达成是拜登和耶伦在经济外交方面取得的一项重大成就。

耶伦上任第一年的大部分时间都致力于恢复在特朗普政府时期陷入僵局的谈判。为显示美国对全球最低企业税协议的诚意和重视，耶伦放弃了美企可以选择向外国缴纳新税的条款，并在规定全球最低税率为21%的要求上做出妥协。

自拜登上任以来，财政部便一直推进全球最低企业税规则的制定。这一议程在国际社会取得的成功将对拜登国内政策的实施起到至关重要的作用。

拜登对内提高企业税旨在为当局庞大的国内议程提供资金，包括投资儿童保育和应对气候变化。

然而，到目前为止，拜登未能兑现将企业所得税税率从21%提高到28%的承诺。这一政策若顺利推行，将在一定程度上抵消前总统特朗普签署的减税法案。当时，企业税率自35%下调。

实际上，在前往罗马参会前，拜登于周四（28日）宣布了一项新的增税方案，希望借此团结民主党人。该计划虽不包括提高企业税率，但规定将对美国企业在海外获得的收入征收至少15%的最低税款，同时规定对企业向股东报告的利润征税。

此外，该方案还建议对在美运营、但总部仍设在“避税天堂”的企业进行处罚，并制定了类似的最低税率。

值得注意的是，拜登提出的全美最低企业税率将对从事清洁能源等行业的企业予以豁免。

拜登政府估计，这些措施，加上国际税法方面的其他变化，将在未来十年增加3500亿美元的税收收入。