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中小型跨境电商卖家如何做好财税合规转型?|财税专栏Vol.2

4429
2022-07-08 11:33
2022-07-08 11:33
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跨境电商如何才能做好财税合规转型?


我们携手万里汇(WorldFirst)共同推出了《跨境电商,从财税合规到顶层架构》专栏内容。


在本专栏中,小枳和万掌柜将与大家一起深度剖析跨境电商卖家交易中的合规痛点,深入浅出地讲解财税合规实务解决方案,如果你有财税合规的困扰,请千万不要错过!


在上一期,我们讨论了跨境电商财税合规要解决的重点问题。这些问题的来源,通常是因为我们的日常经营动作与相关监管政策不一致而引发的冲突。俗话说,没有规矩,不成方圆。


跨境电商的财税合规,究竟有哪些“规”要“合”呢?





本次专栏第二期的内容,我们以一些基本的监管概念为切入点,来和大家探讨一下小型跨境电商卖家的合规框架。



从最简化的合规模型来看,跨境电商合规至少包括5个方面:资金、物流、税务、财务、社保及其他。本期我们将重点解读一下前三个方面,希望能够帮助卖家朋友们对合规问题有更清晰的认知~


图片


01

跨境电商资金流转

跨境电商资金监管有一个根本原则,是“真实业务背景”。这里有两层意思:业务本身真实、流程单据完备。


比如说,境内A公司销售了一批货物给境外B公司,相关的原始单据、海关物流、交付签收,都是完备的,这就是“真实的业务背景”。如果流程文件不完备,无法证明业务本身的真实性,银行无法给予结汇。为什么这么做呢?因为缺乏业务实质的资金流转,往往会和金融投机、洗钱、逃税等非法行为联系在一起。


因此,卖家朋友经常听到公转私出问题、银行锁卡等风险,根源就在这里。



02

跨境电商物流

物流的合规,要放在整个业务链条中进行理解。


举例而言,跨境电商A公司,在1688 上采购了一批货物,通过物流公司双清包税出到 FBA 仓。在这个流程里面,物流被截成了两段。

第一段:

A公司从1688进货,然后把货物卖给了物流公司。对A公司而言,这是国内贸易。


第二段:

物流公司以自己的名义,将货物出口到境外。从合规角度上看,这个事情是物流公司的自营出口业务,和A公司毫无关系。


虽然这两段分别来看问题都不大。但是合并到一起时,就会导致A公司的整体物流中,缺少了合规的出口环节。



03

跨境电商税务

税务风险,可以说是高悬在跨境电商头上的最大的实质性风险。其中,国内税务问题,又远远大于境外的税务风险。


前文提到的资金和物流的合规,可以说是对每一笔“交易”的监管。但是税务不同,税务的监管对象是“主体”,包括法人主体和自然人主体。

举个例子:

张三开了一家公司,从事跨境电商业务。一家正常经营的公司,必然需要有一定资产、库存、现金流、有员工,供应商、客户、日常产生收入、成本、费用。所有这些人、资产和业务,整体上构成了一家正常的公司。税局根据公司的业务实质,来决定你的税种和税率。


总体上看,我国的税收法框架可以分为五大类(如下图),公司业务性质、规模体量不同,所需要缴纳的税种、税率各不相同。

大类

税种

流转税

增值税、消费税、关税

所得税

企业所得税、个人所得税

资源税

资源税、土地增值税、

城镇土地使用税

特定目的税

城建税、车辆购置税、

烟草税

财产和行为税

房产税、印花税、契税等


如果你是一家纯贸易跨境电商,合规之后需要缴纳的税收,通常包括增值税(可出口退税,实际税负应为0)、企业所得税;如果未完成合规,那么增值税需要公司实际承担,无法退税;

如果你有一定的研发或者生产能力,可以在公司架构中凸显研发能力,获取税收优惠和政策鼓励;

如果利润水平比较好,可以考虑在中国大陆和境外的主体中,进行科学的利润分配,优化企业所得税,并兼顾好股东在境内外的财富管理。



04

关于财务、社保和其他

任何一家正常经营的公司,一定有基本的资产、库存、员工、收入、成本、费用。对跨境电商而言,除了房租水电的常规事项,境外的银行资金、第三方售款平台的余额, FBA 的库存、境外的评测费用、退货损失等等。这些内容,按照会计准则的要求,记录在财务报表上,叫做财务合规。


除此之外,员工社保、境外的税务合规,也都享有相应的法规需要遵循。限于篇幅,未来做专题介绍,本文不做展开。



05

多米诺骨牌效应

我们经常讲,财税合规是一个整体工作,前一个环节合规缺失,往往会导致后一个环节动作变形,产生新的合规问题,这是一个典型的多米诺骨牌效应。以一个典型场景为例,详细拆解如下:

跨境电商公司A,在1688 采购后,通过第三方物流,买单出口到FBA 仓。在亚马逊销售后,资金通过万里汇提现到国内个人账户,再由个人账户转到公司账户支付工资、房租(很多时候,从私人账户直接支付各类费用)。

套用监管框架来逐步拆解,我们会发现哪些问题?

1

1688 国内采购后,公司委托物流公司双清包税出口,业务体现为国内贸易,应该缴纳国内销售的增值税。

2

物流公司并不会直接向公司支付货款,因此,会显示为公司存货出去了,却没有销售回款,从税务监管监督看,有隐瞒收入的风险。

3

A公司的FBA仓库收到这批货物,实质上是属于你在国内已经卖给了物流公司的,因此无法合规入账。

4

公司的营业收入,有可能比较难解释合法来源,因为A公司货物是在境内卖给物流公司了,会有一定的冻卡风险。

5

最后,营业收入需要按照什么税目、税率交税?如果前段流程文件不齐备,即便想合规纳税,也可能难以套用正确的税目和税率。

这就是最小闭环下,简化的合规风险分析。而在实际情况中,跨境电商的真实业务要复杂得多,引入员工社保、多店铺公司、境外纳税等因素之后,还需要进行更加细致的考量和分析。

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