增值税调节费：一个容易被忽视的英国VAT小细节

先来看看HMRC（英国税务和海关总署）官方给出的的VAT计算方法：

VAT=（从欧盟成员国以外的地方进口货物的价值+关税）*20%

“从欧盟成员国以外的地方进口货物的价值”通常会被认为是货物的CIF价格，也就是成本+保险费+运费（Cost+Insurance+Freight），世界上很多国家都是以CIF价格作为VAT计算基准，也包括我国，然而熊哥在仔细对照了英国的税金文件C88以后，发现问题没那么简单！

这是一票海运货物的C88文件截图，可以忽略Foreign airpaort，此票货物的VAT价格组成依上自下有：Freight charges，Insurance，VAT value adjust和Invoice total，其中第一、二、四项很明白，它们加起来就是我们的CIF价格，另外还多出来了一个VAT value adjust，也就是我们今天要讲的增值税调整费，简称VVA。

英国《增值税法》第21条规定，以下费用应当包含在进口增值税的计税价格当中：

（a）    在英国境内或由于进口而征收的所有税项，关税及其他费用（增值税除外）;

（b）   所有附带费用，例如佣金，包装，运输和保险费用，直至货物在英国的第一个目的地;

（c）    如果在从成员国以外的地方进口货物时，已知货物的另一目的地，并且该目的地在英国或其他成员国内，则所有货物运输到其他目的地所产生的附带费用均计入增值税。

简而言之，英国的VAT计算基准价格，除了传统认知上的CIF价格外，还应当包含货物运抵英国境内直至最终目的地所产生的所有运输、包装、仓储、清关代理等费用。而这些费用如何计算呢？HMRC给出了两种方法：

方法A

按照实际产生的费用申报。然而这样做有一个逻辑矛盾，因为当货物还在海关清关时这些国内环节的费用还都没有实际发生，所以具体金额是没有办法确认的，怎么办呢？一个选择是让进口商先声明一个成本，并在这些国内环节费用实际产生后，如果发现金额有变动再向HMRC申请修改；另外一个选择是用第二个方法，即增值税调节费。

方法B

增值税调整费VVA，是HMRC为了简化国内环节费用计算给出一个用固定公式，进口商可以用这个固定公式计算出货物的VVA，以替代实际的国内环节成本加入VAT申报的基准价格当中，具体的公式是这样的：

用上述公式计算出货物的VVA后，再把VVA加入VAT的计算公式后，就能准确地算出货物的VAT了。

通过上面的例子，你搞明白英国的增值税调节费了吗？如果还有疑问，请给熊哥留言，熊哥会尽力解答你的疑问;如果想了解更多跨境电商的方方面面，请继续关注熊哥的跨境笔记，感谢阅读，我们下次再见！