增值税调节费：一个容易被忽视的英国VAT小细节
48476
“关、汇、税、商”系统搭建，点击获取跨境合规解决方案>>>
熊哥说
连说了好多期美国，今天来聊聊英国吧。
按照英国人的说法，英国与欧盟之间的“离婚协议”已经达成了95%，只剩下了北爱尔兰问题这最后一个障碍。欧盟的提议是北爱尔兰留在欧盟关税区内，保留原先的共同市场和增值税制度，这当然是英国不能接受的，因为这样意味着整个爱尔兰岛会变一个独立的关税区——事实上分裂了英国。援引一段梅姨上个月在英国下议院的原话：
“As I set out last week, the original backstop proposal from the EU was one we could not accept, as it would mean creating a customs border down the Irish Sea and breaking up the integrity of our United Kingdom.
I do not believe that any UK Prime Minister could ever accept this.
And I certainly will not.”
看来英国“脱欧”的路还不平坦呢。
说到
英国的进口增值税（VAT），熊哥在刚接触英国清关的时候总是遇到一个问题：预估的VAT数额总是比实际产生的要少！
熊哥百撕不得骑姐，明明是按英国官方给出的公式计算的，为什么会变成这样呢？
先来看看HMRC（英国税务和海关总署）官方给出的的VAT计算方法：
VAT=（从欧盟成员国以外的地方进口货物的价值+关税）*20%
“从欧盟成员国以外的地方进口货物的价值”通常会被认为是货物的CIF价格，也就是成本+保险费+运费（Cost+Insurance+Freight），世界上很多国家都是以CIF价格作为VAT计算基准，也包括我国，然而熊哥在仔细对照了英国的税金文件C88以后，发现问题没那么简单！
这是一票海运货物的C88文件截图，可以忽略Foreign airpaort，此票货物的VAT价格组成依上自下有：Freight charges，Insurance，VAT value adjust和Invoice total，其中第一、二、四项很明白，它们加起来就是我们的CIF价格，另外还多出来了一个VAT value adjust，也就是我们今天要讲的增值税调整费，简称VVA。
英国《增值税法》第21条规定，以下费用应当包含在进口增值税的计税价格当中：
（a） 在英国境内或由于进口而征收的所有税项，关税及其他费用（增值税除外）;
（b） 所有附带费用，例如佣金，包装，运输和保险费用，直至货物在英国的第一个目的地;
（c） 如果在从成员国以外的地方进口货物时，已知货物的另一目的地，并且该目的地在英国或其他成员国内，则所有货物运输到其他目的地所产生的附带费用均计入增值税。
简而言之，英国的VAT计算基准价格，除了传统认知上的CIF价格外，还应当包含货物运抵英国境内直至最终目的地所产生的所有运输、包装、仓储、清关代理等费用。而这些费用如何计算呢？HMRC给出了两种方法：
方法A
按照实际产生的费用申报。然而这样做有一个逻辑矛盾，因为当货物还在海关清关时这些国内环节的费用还都没有实际发生，所以具体金额是没有办法确认的，怎么办呢？一个选择是让进口商先声明一个成本，并在这些国内环节费用实际产生后，如果发现金额有变动再向HMRC申请修改；另外一个选择是用第二个方法，即增值税调节费。
方法B
增值税调整费VVA，是HMRC为了简化国内环节费用计算给出一个用固定公式，进口商可以用这个固定公式计算出货物的VVA，以替代实际的国内环节成本加入VAT申报的基准价格当中，具体的公式是这样的：
空运
每票货物收40便士/公斤或100英镑，取其较大者；
海运LCL
每票货物收90英镑/吨+80英镑，不足一吨的按一吨计算，至少170英镑；
海运整柜
每票货物收550英镑
用上述公式计算出货物的VVA后，再把VVA加入VAT的计算公式后，就能准确地算出货物的VAT了。
举例一
某批货物500公斤空运到英国，CIF价格是1000英镑，关税100英镑，1英镑=100便士
VVA=40*500/100=200
VAT=（CIF+VVA+关税）*20%=（1000+200+100）*20%=260英镑
举例二
同样一批货物500公斤海运LCL到英国，CIF价格1000英镑，关税100英镑
VVA=90*0.5+80=125，小于170因此按170英镑计算。
VAT=（CIF+VVA+关税）*20%=（1000+170+100）*20%=254英镑
通过上面的例子，你搞明白英国的增值税调节费了吗？如果还有疑问，请给熊哥留言，熊哥会尽力解答你的疑问;如果想了解更多跨境电商的方方面面，请继续关注熊哥的跨境笔记，感谢阅读，我们下次再见！
参考资料
HMRC internal manual
追求卓越 不计代价
○
熊哥的跨境笔记
○
不一样的视角观跨境
请留下你指尖的温度
让太阳拥抱你
记得这是一个有温度的公众号
熊哥说
连说了好多期美国，今天来聊聊英国吧。
按照英国人的说法，英国与欧盟之间的“离婚协议”已经达成了95%，只剩下了北爱尔兰问题这最后一个障碍。欧盟的提议是北爱尔兰留在欧盟关税区内，保留原先的共同市场和增值税制度，这当然是英国不能接受的，因为这样意味着整个爱尔兰岛会变一个独立的关税区——事实上分裂了英国。援引一段梅姨上个月在英国下议院的原话：
“As I set out last week, the original backstop proposal from the EU was one we could not accept, as it would mean creating a customs border down the Irish Sea and breaking up the integrity of our United Kingdom.
I do not believe that any UK Prime Minister could ever accept this.
And I certainly will not.”
看来英国“脱欧”的路还不平坦呢。
说到
英国的进口增值税（VAT），熊哥在刚接触英国清关的时候总是遇到一个问题：预估的VAT数额总是比实际产生的要少！
熊哥百撕不得骑姐，明明是按英国官方给出的公式计算的，为什么会变成这样呢？
先来看看HMRC（英国税务和海关总署）官方给出的的VAT计算方法：
VAT=（从欧盟成员国以外的地方进口货物的价值+关税）*20%
“从欧盟成员国以外的地方进口货物的价值”通常会被认为是货物的CIF价格，也就是成本+保险费+运费（Cost+Insurance+Freight），世界上很多国家都是以CIF价格作为VAT计算基准，也包括我国，然而熊哥在仔细对照了英国的税金文件C88以后，发现问题没那么简单！
这是一票海运货物的C88文件截图，可以忽略Foreign airpaort，此票货物的VAT价格组成依上自下有：Freight charges，Insurance，VAT value adjust和Invoice total，其中第一、二、四项很明白，它们加起来就是我们的CIF价格，另外还多出来了一个VAT value adjust，也就是我们今天要讲的增值税调整费，简称VVA。
英国《增值税法》第21条规定，以下费用应当包含在进口增值税的计税价格当中：
（a） 在英国境内或由于进口而征收的所有税项，关税及其他费用（增值税除外）;
（b） 所有附带费用，例如佣金，包装，运输和保险费用，直至货物在英国的第一个目的地;
（c） 如果在从成员国以外的地方进口货物时，已知货物的另一目的地，并且该目的地在英国或其他成员国内，则所有货物运输到其他目的地所产生的附带费用均计入增值税。
简而言之，英国的VAT计算基准价格，除了传统认知上的CIF价格外，还应当包含货物运抵英国境内直至最终目的地所产生的所有运输、包装、仓储、清关代理等费用。而这些费用如何计算呢？HMRC给出了两种方法：
方法A
按照实际产生的费用申报。然而这样做有一个逻辑矛盾，因为当货物还在海关清关时这些国内环节的费用还都没有实际发生，所以具体金额是没有办法确认的，怎么办呢？一个选择是让进口商先声明一个成本，并在这些国内环节费用实际产生后，如果发现金额有变动再向HMRC申请修改；另外一个选择是用第二个方法，即增值税调节费。
方法B
增值税调整费VVA，是HMRC为了简化国内环节费用计算给出一个用固定公式，进口商可以用这个固定公式计算出货物的VVA，以替代实际的国内环节成本加入VAT申报的基准价格当中，具体的公式是这样的：
空运
每票货物收40便士/公斤或100英镑，取其较大者；
海运LCL
每票货物收90英镑/吨+80英镑，不足一吨的按一吨计算，至少170英镑；
海运整柜
每票货物收550英镑
用上述公式计算出货物的VVA后，再把VVA加入VAT的计算公式后，就能准确地算出货物的VAT了。
举例一
某批货物500公斤空运到英国，CIF价格是1000英镑，关税100英镑，1英镑=100便士
VVA=40*500/100=200
VAT=（CIF+VVA+关税）*20%=（1000+200+100）*20%=260英镑
举例二
同样一批货物500公斤海运LCL到英国，CIF价格1000英镑，关税100英镑
VVA=90*0.5+80=125，小于170因此按170英镑计算。
VAT=（CIF+VVA+关税）*20%=（1000+170+100）*20%=254英镑
通过上面的例子，你搞明白英国的增值税调节费了吗？如果还有疑问，请给熊哥留言，熊哥会尽力解答你的疑问;如果想了解更多跨境电商的方方面面，请继续关注熊哥的跨境笔记，感谢阅读，我们下次再见！
参考资料
HMRC internal manual
追求卓越 不计代价
○
熊哥的跨境笔记
○
不一样的视角观跨境
请留下你指尖的温度
让太阳拥抱你
记得这是一个有温度的公众号
热门活动 
其他
04-09 周四
热门报告 
