申报美国企业经营所得，可采用哪些会计方法

申报企业经营所得，可采用不同的会计方法

在申报企业经营所得或1040表C附表时，需要为自己的业务选择会计方法，以下罗列常用的几种会计方法。一般而言，企业可以使用现金收付会计法（cash method）、应计累积法（accrual method）、某些收支项目的特别会计方法和采用上述两种或以上的合并方法。

企业主必须采用相同的会计方法计算课税收入以及保持帐簿，可以采用不同的会计方法记入经营的业务和个人项目（比如用现金收付会计法计算个人项目，应计累积法来计算营业收入）。如果有两种或以上的业务，可采用不同的会计方法，前提是该方法能明确反映每种业务的营业收入，为每种业务保持完整而分别的帐簿和记录。

现金收付法

大多数个人和许多没有库存的小企业主都采用此方法，因为记录容易，但如果计算收入需要考虑库存，则采用应计累积法记入销售和购买。根据此法，将税务年度中所有实际或推定收入计入你的总收入之中，如果收到财产或服务，按其公平市价（fair market value）计入收入。例如，客户在2021年12月30日寄出一张支票，但你在2022年1月2日收到这张支票，则这张支票的金额计在2022年的收入中。在税务年度的年底收到的有效支票应作为该年被视为已获得的收入，尽管到第二年才能兑现或存入。例如，你在2021年12月31日收到客户的一张有效支票，但要等到2022年1月2日才能存，这张支票应该计入2021年收入（收到的年分）。

费用一般在实际支付的税务年度减去，包括对支付责任有异议的营业费用，但是不能扣除预先支付的费用或者可能需要资本化的费用。预先支付的费用只可在适用的年份扣除，例如你是日历年度的纳税人，在2021年12月1日购买了为期一年的1200美元保险，那么在2021年扣除100美元（1个月），2022年扣除1100美元（11个月）。

应计累积法

在发生收益和扣除或资本化支出的当年申报收入，让收入和支出在正确的年份吻合。例如，在2021年12月28日卖出了一笔货，在2022年1月向顾客寄出帐单，2月份才收到付款，但必须把出售货物收到的金额记入2021年的收入中（卖货的年份）。根据此法，同时出现两种情况时可扣除或资本化业务费用，一是所有事件已经发生而且确定了债务事实和金额；二是经济活动已经发生。例如，在2021年12月购买办公室用品，同天收到帐单，但在2022年1月份才付帐，你可在2021年除扣该费用，因为债务事实和金额已确定，经济活动已在那年发生。办公用品是经常性支出，即使办公用品要等到2022年才运来（经济活动发生时），也可在2021年扣除。

特殊方法

收到预付服务或销售款，在收到付款的当年作为收入申报。例如，收到房客预付的租金，不论现金或应计法，都计入收入。记录库存一般采用应计累积法计入购买和销售，但是过去三年平均销售额（gross receipts）不超过2600万元的小企业主可以选择现金法。如果从事生产不动产或有形动产，或者购得财产用于转售，除非产生的财产是自己使用而不是用在业务经营或获利活动，都可能需按统一资本化规则（uniform capitalization rule）把直接成本和部分生产和转售活动的间接成本资本化，把这些成本包括在生产或用于转售购得的财产基价中，通过在使用、销售或以其他方式处置财产时采取折旧、摊销或已售物品的成本来回收成本。过去三年平均销售额不超过2600万元、间接成本小于20万元的企业主，可免于统一资本化规则。