2022美国税务规划前瞻：这样做最省税！

国税局2021年税务申报的最终版本还未定案，但民众还是要做好税务规划。

随着拜登总统1.75兆开支法案在众院通过，参院仍未表决。2021年12月2日，参院两党只是短暂「和解」通过临时预算案，为联邦政府提供运作资金至12月3日。拜登的开支法案有望让纽约、新泽西、加州、伊利诺、康州、麻州以及马里兰等「蓝州」的中产阶级从2021起恢复「SALT」扣减至8万元至2030年。这仅是2021年年终税务申报悬而未决的提案之一。可以预计，国税局2021年税务申报的最终版本现在还遥遥无期（已宣布2022年2月4日起接受个人电子申报）。尽管如此，民众还是要做好税务规划。

通常国会倾向于在年末颁布税法变更，2017年底近30年最大的税改《减税和就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）出台，2020年底《综合拨款法案》（Consolidated Appropriations Act）出台，《重建更好法案》（Build Back Better Act）已在2021年11月15日签署成法案。

该法案可能影响税务规划的广泛领域：个人所得税、企业所得税、「过渡」（pass-through）所得税、国际税收、退休和遗产。目前国会正在努力将该法案从3.5兆元削减至可能低至1.5兆元，以让民主党可以在参议院预算和解程序下绕开共和党。

虽然无法确定最终法案条例如何，但通常立法中的大多数条款的生效日期都与颁布日期相关，即2022年1月1日或者更晚。一些提案例如提高资本利得率，具有追溯生效日期，届时等到立法通过再进行规划可能已经为时已晚。

1. 个人所得税：对个人增税只会影响收入超过40万元的人，最高个人税率提高到39.6%的提议可能会保留下来，从2022年开始生效。此外，还提议对超过500万元的收入征收3%的附加费。可能受到加税影响的纳税人希望通过加快收入和推迟扣除来扭转通常的年终策略。另外，还有提议提高资本利得税率，提议的生效日期为2021年9月13日，因此在2021年以较低的利率实现资本收益可能已经为时已晚。过渡实体的企业主可能会受到3.8%净投资所得税的扩大适用、合格业务收入20%扣除的新上限以及永久禁止超过某些上限的超额业务损失的影响。还有提议对附带利益的税收进行进一步的修改，包括将要求的持有期从三年延长到五年，以及改变五年期的开始时间。

   
   

2. 公司所得税：尽管众议院筹款委员会已提议将最高资本利得率从21%提高到26.5%，但这似乎必须降至 25%才能通过。对企业超过1000万元收入征收3%附加费（最高28万7000元）的提议也可能被搁置。还有建议增加国内股息扣除额。这种变化将使企业审视当前的实体结构（entity status）是否最为省税。

1. 遗产：该法案确实包括了遗产税和赠与税的回溯豁免金额以及授予人信托和估值折扣的利益的显著缩减。其中一些更改可能自颁布之日起生效，因此考虑2021年使用终生赠与（lifetime gift）可能是个好主意。

   
   

2. 退休：提案包括限制对罗斯和传统IRA的捐款如果超过1000万元，对IRA中可以持有的资产施加更大的限制，增加大型IRA帐户所需的最低分配，以及Roth转换的限制。纳税人可在提议的变更生效之前寻找可能的最后机会进行罗斯转换。

   
   

3. 国际税收：《减税和就业法案》对美国纳税人的海外活动征税做出了重大改变，《重建更好法案》提议重新制定TCJA中包含的几乎所有内容，包括GILTI、FDII、BEAT和外国税收抵免。一些条款也试图开始适应经合组织正在制定的国际税收提案，尽管此时还未包括企业最低税。

   
   

4. 税收减免：还有许多条款侧重于新的和扩大的绿色能源税收减免，拜登关于取消化石燃料税收减免的提议不太可能发生。收入低于40万元的个人通常应该不会受到大多数拟议增税的影响，并且可能会受益于儿童税收抵免、儿童和受抚养人照顾抵免以及低收入所得税抵免的延长，以及对看护人的支持，工作培训，扩大健康覆盖范围和税收优惠。