所得税核定征收对卖家意味着什么？

昨天（2019年11月13日），国家税务总局官网相继公布了《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》及其解读文件。

政策刚刚出来之时，我们的小伙伴第一个问题就是：核定征收的税额如何确定？我们来举个栗子：

假设A跨境零售出口企业1年收入2500万元，核定征税后应纳税所得额=2500*4%=100万元；如果该企业符合小型微利企业的其他条件，按照小型微利企业所得税优惠政策，对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，则缴纳的企业所得税=100*20%*25%=5万元。

实际税负=5万/2500万=0.2%，也就是只有千二！

如果年收入2500万元-7500万元，核定征税后应纳税所得额在100万元-300万元，如果该企业符合小型微利企业的其他条件，按照小型微利企业所得税优惠政策，对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，则应纳税额在5万元-25万元之间，对应的税负率为0.2%-0.33%

如果年销售收入在7500万元以上，假设企业不享受其他优惠税率，则税负率为4%*25%=1%！

如此低的税负，而且可以将收入体现在国内，令人激动。

接下来，小编结合AMZCFO专家们的解读，带您分析一哈跨境电商企业所得税核定征收会给卖家带来哪些影响？

——让你改变现有业务模式和流程

首先，这个政策可能会对卖家的业务模式产生影响，既然要享受核定征收政策，肯定要按照政策的具体要求去改变目前的业务模式和流程，综试区企业注册，出口模式，货代报关、国内小包直发还是走FBA仓、海外仓发货，出口退税还是核定征收？都需要卖家基于这个政策操作的便利性及成本去考量。

——让你更“有钱”

其次，这个政策可能会使卖家国内公司的账面上更“有钱”，发工资、支付货款可以阳光化操作。长期以来，中小卖家货物出口后，资金不敢在公账上走，境外的收入无法在账面上体现。大量资金通过个人银行账户流转，在金税三期和新个税法背景下，卖家个人其实是默默地承担了巨大风险的，有些卖家甚至到了夜不能寐的境地。

——让你的选品更加广泛

第三，这个政策可能会让卖家的选品范围更加广泛，有些卖家以往只做能取得进项发票的业务，该政策出台之后，这部分卖家也可以考虑尝试去开展不能取得进项发票的业务。

——让你税得更安稳

第四，在税务方面，结合国家出台的财税2018年103号文，“对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策......”

增值税、消费税免税政策，所得税核定征收，跨境出口零售企业的综合税负率将会大大降低，卖家在税务方面可以睡得更加安稳。

我们认为，这个税负率在全球都是很有竞争力的，对一部分卖家来说，香港公司在合规体系中的地位可能会下降。

——让你融资更加方便

第五，对于资本市场来说，政策明确后，跨境电商出口零售企业面临的法律风险将大幅度降低，业务合规成本进一步降低，业务体现在账面，融资更加方便。

最后，您最关心的应该就是怎么样才能核定征收？ 

一、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：

（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

所以，要享受新政“核定征收”，是有要求的！

一要在综试区登记每个SKU的情况，二要办理出口报关手续。

综试区大家经常听了，总共三批：

2015年3月7日，国务院关于同意设立中国（杭州）跨境电子商务综合试验区。

2016年1月6日，第二批：天津、上海、重庆、合肥、郑州、广州、成都、大连、宁波、青岛、深圳、苏州这12个城。

2018年7月24日，第三批：北京、呼和浩特、沈阳、长春、哈尔滨、南京、南昌、武汉、长沙、南宁、海口、贵阳、昆明、西安、兰州、厦门、唐山、无锡、威海、珠海、东莞、义乌等22个城市。

其中做的最早的是杭州综试区，深圳综试区的进出口量排名第一。但深圳综试区的电商出口模块暂显示待建设。 

2018年9月28日国家早出台了跨境电商“无票免征”的政策，为何我们迟迟未见有人走通？那是因为所得税还没核定，没发票的风险还没解除，谁敢动~~

——核定征收，需要在综试区报关，那怎么报关？

此前就有许多物流商可以用9610模式报关出口，只是没有发票还是不能退税。核定征收一旦出台，势必促进此类物流商的蓬勃发展，一定会有很多物流商争取在综试区备案、打通此类报关通道。

——核定征收，是支持小包发货还是批量发货？

公告只说要在综合试验区登记，并未指定发货方式。实际上，杭州综合试验区针对B2B、B2C电商企业均能备案，因为理论上，批量发货同样能在综试区发货并享受核定征收政策。国家出台文件是为了鼓励跨境电商企业发展，应该不会在这上面卡死。静待细节，我们会第一时间奉上解读。

——核定征收，还需要发票吗？

核定征收，就是直接按照你企业的收入来核定利润，发票不在考虑范围了。

出口报关并核定征收的企业要是店铺公司吗？

出口报关到底用哪种模式？

这种方式出口后，我的钱怎么回来？直接从P卡/WF/连连这些工具打回来吗？

都核定征收了，我还要香港公司吗？？？

我要上市/并购，我能用核定征收方式吗？

……

关于核定征收更多问题，我们未来一周将做足功课，我们将在首个综试区：杭州为您揭密，帮您拆解应对之策，这个政策出来后，2019年您的账怎么做，税怎么报，2020年，华东、香港、海外如何联动。