一文读懂非美税务居民的纳税问题

在非美国公民的税收问题上，山姆大叔不关心您的国籍，他只在乎您在税法上是否会被认定为税务居民（Resident Alien）。而认定的标准有两个，分别为：

1) 绿卡测试标准（Green Card Test）

在绝大多数的情况下，如果美国的移民局（USCIS）给您发了外国人注册卡（Alien Registration Card），也就是通常说的绿卡，那么您就是美国税法上所定义的税务居民。

2) 实际居住测试（Substantial Presence Test）

实际居住测试是以您实际滞留在美国境内的天数为标准进行的。同时符合以下两个条件的外籍人士将被视为税务居民（以2020年标准为例）：

A. 2020年在美境内实际滞留时间至少为31天；

B. 2018至2020年在美境内实际滞留时间至少为183天，计算标准为滞留天数=2020年天数×1+2019年天数×1/3+2018年天数×1/6。

美国的税务居民和非税务居民（Nonresident Alien）最大的区别在于，非税务居民只需要申报自己在美国境内所取得的收入，而税务居民则像美国公民一样，需要申报自己的全球范围内的收入。毕竟，美国是一个全球征税的国家。

对于持有“F”、“M”、“J”或者“Q”类签证的留学生来说，您在美国的滞留时间是不算在实际居住测试里面的。持有以上签证的留学生可以说直接被美国政府视为非税务居民，不需要依靠实际居住测试来判断。

而留学生则需要填写表格8843（Form 8843）申明自己属于实际居住测试的豁免人群，其他类的豁免人群还包括持有“A”或“G”类签证的外国政府机构人员（不包括A-3和G-5）等。

需要我们留学同学注意的是，如果您在美国读书时间超过5年，您将有可能不能豁免实际居住测试，除非您能提供证据表明您没有永久居住在美国的意图。

在明确了自己的税务身份后，需要纳税人做的事情便是申请自己的纳税号( Identifying Number)。纳税号就跟国内的身份证号一样，是确认个人身份的重要信息。美国公民的纳税号就是自己的社保号（Social Security Number）。符合规定的非税务居民也可以申请自己的社保号，这需要填写SS-5表格。

此外，不符合社保号申请条件的人可以通过填写W-7表格来申请美国联邦税务局的个人纳税号（ITIN）来替代社保号，该个人纳税号仅供纳税使用，没有社保号那么功能强大。需要注意的是，如果来连续5年中的任何一年，纳税人没有用个人纳税号来报税，这个税号将自动失效。

明确了自己的报税身份（非美税务居民）并得到了纳税号后，我们就需要填写相应的纳税申报表。在美国，个人需要填写的纳税申报表（Individual Tax Return）是1040表格（Form 1040）。

这张表记载了个人的身份信息，家庭关系和一年的经济活动，每一个数字后面都有着对应的表格作为支持，涵盖了人们的方方面面，以至于在美国如果你若想了解一个人，就去看看他历年的1040表格（Form 1040）吧。

对于非美国税务居民来说，如果您在美国境内从事了商业活动（Trade or Business），就需要填写1040NR表格（NR为非美税务居民的简写）。如何界定商业活动，美国联邦税务局（IRS）仅给出了一个非常宽泛的定义，在实际的判断中还需要考虑相关的各种因素。一般来讲，非税务居民在美国境内工作是属于商业活动。

针对非美税务居民的，1040NR表格也有一些变种，选择合适的表格能减少很多烦恼。下面就为大家简要的介绍一下：

1) 1040NR-EZ表格：该表是1040NR表格的简化版。如果您在美国取得诸如工资、小费、州税地税返还，奖学金或研究奖金这一类数额比较固定，有规律的收入，并且没有依附人（dependent）的话，使用1040NR-EZ表格会比较简单。

2) 1040NR表格：如果除了在“1）”中提及的收入外，您还有一些诸如投资股票或存在依附人的情况，那么您就需要填写1040NR表格了，这张表格大体在结构上类似于美国公民填写的1040表格，按照应纳税额算法的顺序将您的收入、抵扣项、已纳税额等项目进行排列，是一张非常复杂的表格。

3) 1040-ES（NR）表格：这张表格的作用是帮助非美税务居民计算预估税( Estimated     Tax）。如果非税务居民预期当年的应纳税额在1000美金以上，并且可返还的税额小于当年应纳税额的90%，或者前年的100%（取小者），那么就必须一年分4次缴纳预估税。这个会根据您最后实际的应纳税额进行多退少补的处理。

对于留学生来说，如果您在美国没有收入（投资股票或是工作等），则不需要填写1040NR表格，但别忘了之前有提到过的8843表格哟。

另外，如果非税务居民在美国仅靠自己的知识或能力获取收入（Personal   Service         Income），且一年收入小于4000美金，在不需要申请退税的情况下，也是可以不填写1040NR表格的。

美国的纳税过程，就是在和不同的表格做斗争的过程。在最后这一个部分，我们就为大家简要地介绍一些在报税时您常常需要的支持性文件。

1) W-2工资表：每年1月初，雇主都会给雇员和美国联邦国税局寄送W-2工资表，表明雇员在上一年度所得到的工资，以及相应的工资税、社保和医保税的缴纳情况。

2) 1099表格：1099表格是一个大家族，其中1099-DIV和1099-INT应该是最常见的两种表。1099-DIV一般表示您投资的股票所得的红利收入，1099-INT 则一般是您收到的利息收入。