一文读懂非美税务居民的纳税问题
1901美国著名政治家本杰明∙富兰克林曾经说过:“人世间有两件事是不可避免：死亡与纳税。”由此可见税在美国人心中占有非常重要的地位。
在中美经济交流日益频繁的背景下，许多来自中国的人们在美国开始了事业和学业的新征程，但繁杂的税务问题让不少人感到手足无措。
到手的收入该如何定性？我的纳税身份是什么？应该填写哪一张表？…… 种种问题让人们迷失在了税务的“汪洋”里。
今天，我们就为大家简要地介绍一下非美税务居民如何在美国纳税。
税务身份的问题
在非美国公民的税收问题上，山姆大叔不关心您的国籍，他只在乎您在税法上是否会被认定为税务居民（Resident Alien）。而认定的标准有两个，分别为： 1) 绿卡测试标准（Green Card Test） 在绝大多数的情况下，如果美国的移民局（USCIS）给您发了外国人注册卡（Alien Registration Card），也就是通常说的绿卡，那么您就是美国税法上所定义的税务居民。 2) 实际居住测试（Substantial Presence Test） 实际居住测试是以您实际滞留在美国境内的天数为标准进行的。同时符合以下两个条件的外籍人士将被视为税务居民（以2020年标准为例）： A. 2020年在美境内实际滞留时间至少为31天； B. 2018至2020年在美境内实际滞留时间至少为183天，计算标准为滞留天数=2020年天数×1+2019年天数×1/3+2018年天数×1/6。 美国的税务居民和非税务居民（Nonresident Alien）最大的区别在于，非税务居民只需要申报自己在美国境内所取得的收入，而税务居民则像美国公民一样，需要申报自己的全球范围内的收入。毕竟，美国是一个全球征税的国家。 对于持有“F”、“M”、“J”或者“Q”类签证的留学生来说，您在美国的滞留时间是不算在实际居住测试里面的。持有以上签证的留学生可以说直接被美国政府视为非税务居民，不需要依靠实际居住测试来判断。 而留学生则需要填写表格8843（Form 8843）申明自己属于实际居住测试的豁免人群，其他类的豁免人群还包括持有“A”或“G”类签证的外国政府机构人员（不包括A-3和G-5）等。 需要我们留学同学注意的是，如果您在美国读书时间超过5年，您将有可能不能豁免实际居住测试，除非您能提供证据表明您没有永久居住在美国的意图。
纳税号的问题
在明确了自己的税务身份后，需要纳税人做的事情便是申请自己的纳税号( Identifying Number)。纳税号就跟国内的身份证号一样，是确认个人身份的重要信息。美国公民的纳税号就是自己的社保号（Social Security Number）。符合规定的非税务居民也可以申请自己的社保号，这需要填写SS-5表格。 此外，不符合社保号申请条件的人可以通过填写W-7表格来申请美国联邦税务局的个人纳税号（ITIN）来替代社保号，该个人纳税号仅供纳税使用，没有社保号那么功能强大。需要注意的是，如果来连续5年中的任何一年，纳税人没有用个人纳税号来报税，这个税号将自动失效。
申报表格的问题
明确了自己的报税身份（非美税务居民）并得到了纳税号后，我们就需要填写相应的纳税申报表。在美国，个人需要填写的纳税申报表（Individual Tax Return）是1040表格（Form 1040）。 这张表记载了个人的身份信息，家庭关系和一年的经济活动，每一个数字后面都有着对应的表格作为支持，涵盖了人们的方方面面，以至于在美国如果你若想了解一个人，就去看看他历年的1040表格（Form 1040）吧。 对于非美国税务居民来说，如果您在美国境内从事了商业活动（Trade or Business），就需要填写1040NR表格（NR为非美税务居民的简写）。如何界定商业活动，美国联邦税务局（IRS）仅给出了一个非常宽泛的定义，在实际的判断中还需要考虑相关的各种因素。一般来讲，非税务居民在美国境内工作是属于商业活动。 针对非美税务居民的，1040NR表格也有一些变种，选择合适的表格能减少很多烦恼。下面就为大家简要的介绍一下： 1) 1040NR-EZ表格：该表是1040NR表格的简化版。如果您在美国取得诸如工资、小费、州税地税返还，奖学金或研究奖金这一类数额比较固定，有规律的收入，并且没有依附人（dependent）的话，使用1040NR-EZ表格会比较简单。 2) 1040NR表格：如果除了在“1）”中提及的收入外，您还有一些诸如投资股票或存在依附人的情况，那么您就需要填写1040NR表格了，这张表格大体在结构上类似于美国公民填写的1040表格，按照应纳税额算法的顺序将您的收入、抵扣项、已纳税额等项目进行排列，是一张非常复杂的表格。 3) 1040-ES（NR）表格：这张表格的作用是帮助非美税务居民计算预估税( Estimated Tax）。如果非税务居民预期当年的应纳税额在1000美金以上，并且可返还的税额小于当年应纳税额的90%，或者前年的100%（取小者），那么就必须一年分4次缴纳预估税。这个会根据您最后实际的应纳税额进行多退少补的处理。 对于留学生来说，如果您在美国没有收入（投资股票或是工作等），则不需要填写1040NR表格，但别忘了之前有提到过的8843表格哟。 另外，如果非税务居民在美国仅靠自己的知识或能力获取收入（Personal Service Income），且一年收入小于4000美金，在不需要申请退税的情况下，也是可以不填写1040NR表格的。
纳税支持性文件
美国的纳税过程，就是在和不同的表格做斗争的过程。在最后这一个部分，我们就为大家简要地介绍一些在报税时您常常需要的支持性文件。 1) W-2工资表：每年1月初，雇主都会给雇员和美国联邦国税局寄送W-2工资表，表明雇员在上一年度所得到的工资，以及相应的工资税、社保和医保税的缴纳情况。 2) 1099表格：1099表格是一个大家族，其中1099-DIV和1099-INT应该是最常见的两种表。1099-DIV一般表示您投资的股票所得的红利收入，1099-INT 则一般是您收到的利息收入。 在美国申报纳税是一项非常复杂的问题，我们所做的也只是为大家梳理了一下大的框架和一些值得注意的点，难免会有疏漏之处，在实际操作中还有很多问题需要大家注意。 最后再为大家提供一个小的建议，在美国一定要养成良好的文件收纳的好习惯。消费的账单小票，银行的对账单或1099表格，雇主寄来的W-2表格一定要好好保管，这些都是您填写1040NR个人纳税表的基础文件。一旦在申报纳税中遇见任何问题，这些基础文件都将是您捍卫自己权益的有力武器。
美国著名政治家本杰明∙富兰克林曾经说过:“人世间有两件事是不可避免：死亡与纳税。”由此可见税在美国人心中占有非常重要的地位。
在中美经济交流日益频繁的背景下，许多来自中国的人们在美国开始了事业和学业的新征程，但繁杂的税务问题让不少人感到手足无措。
到手的收入该如何定性？我的纳税身份是什么？应该填写哪一张表？…… 种种问题让人们迷失在了税务的“汪洋”里。
今天，我们就为大家简要地介绍一下非美税务居民如何在美国纳税。
税务身份的问题
在非美国公民的税收问题上，山姆大叔不关心您的国籍，他只在乎您在税法上是否会被认定为税务居民（Resident Alien）。而认定的标准有两个，分别为： 1) 绿卡测试标准（Green Card Test） 在绝大多数的情况下，如果美国的移民局（USCIS）给您发了外国人注册卡（Alien Registration Card），也就是通常说的绿卡，那么您就是美国税法上所定义的税务居民。 2) 实际居住测试（Substantial Presence Test） 实际居住测试是以您实际滞留在美国境内的天数为标准进行的。同时符合以下两个条件的外籍人士将被视为税务居民（以2020年标准为例）： A. 2020年在美境内实际滞留时间至少为31天； B. 2018至2020年在美境内实际滞留时间至少为183天，计算标准为滞留天数=2020年天数×1+2019年天数×1/3+2018年天数×1/6。 美国的税务居民和非税务居民（Nonresident Alien）最大的区别在于，非税务居民只需要申报自己在美国境内所取得的收入，而税务居民则像美国公民一样，需要申报自己的全球范围内的收入。毕竟，美国是一个全球征税的国家。 对于持有“F”、“M”、“J”或者“Q”类签证的留学生来说，您在美国的滞留时间是不算在实际居住测试里面的。持有以上签证的留学生可以说直接被美国政府视为非税务居民，不需要依靠实际居住测试来判断。 而留学生则需要填写表格8843（Form 8843）申明自己属于实际居住测试的豁免人群，其他类的豁免人群还包括持有“A”或“G”类签证的外国政府机构人员（不包括A-3和G-5）等。 需要我们留学同学注意的是，如果您在美国读书时间超过5年，您将有可能不能豁免实际居住测试，除非您能提供证据表明您没有永久居住在美国的意图。
纳税号的问题
在明确了自己的税务身份后，需要纳税人做的事情便是申请自己的纳税号( Identifying Number)。纳税号就跟国内的身份证号一样，是确认个人身份的重要信息。美国公民的纳税号就是自己的社保号（Social Security Number）。符合规定的非税务居民也可以申请自己的社保号，这需要填写SS-5表格。 此外，不符合社保号申请条件的人可以通过填写W-7表格来申请美国联邦税务局的个人纳税号（ITIN）来替代社保号，该个人纳税号仅供纳税使用，没有社保号那么功能强大。需要注意的是，如果来连续5年中的任何一年，纳税人没有用个人纳税号来报税，这个税号将自动失效。
申报表格的问题
明确了自己的报税身份（非美税务居民）并得到了纳税号后，我们就需要填写相应的纳税申报表。在美国，个人需要填写的纳税申报表（Individual Tax Return）是1040表格（Form 1040）。 这张表记载了个人的身份信息，家庭关系和一年的经济活动，每一个数字后面都有着对应的表格作为支持，涵盖了人们的方方面面，以至于在美国如果你若想了解一个人，就去看看他历年的1040表格（Form 1040）吧。 对于非美国税务居民来说，如果您在美国境内从事了商业活动（Trade or Business），就需要填写1040NR表格（NR为非美税务居民的简写）。如何界定商业活动，美国联邦税务局（IRS）仅给出了一个非常宽泛的定义，在实际的判断中还需要考虑相关的各种因素。一般来讲，非税务居民在美国境内工作是属于商业活动。 针对非美税务居民的，1040NR表格也有一些变种，选择合适的表格能减少很多烦恼。下面就为大家简要的介绍一下： 1) 1040NR-EZ表格：该表是1040NR表格的简化版。如果您在美国取得诸如工资、小费、州税地税返还，奖学金或研究奖金这一类数额比较固定，有规律的收入，并且没有依附人（dependent）的话，使用1040NR-EZ表格会比较简单。 2) 1040NR表格：如果除了在“1）”中提及的收入外，您还有一些诸如投资股票或存在依附人的情况，那么您就需要填写1040NR表格了，这张表格大体在结构上类似于美国公民填写的1040表格，按照应纳税额算法的顺序将您的收入、抵扣项、已纳税额等项目进行排列，是一张非常复杂的表格。 3) 1040-ES（NR）表格：这张表格的作用是帮助非美税务居民计算预估税( Estimated Tax）。如果非税务居民预期当年的应纳税额在1000美金以上，并且可返还的税额小于当年应纳税额的90%，或者前年的100%（取小者），那么就必须一年分4次缴纳预估税。这个会根据您最后实际的应纳税额进行多退少补的处理。 对于留学生来说，如果您在美国没有收入（投资股票或是工作等），则不需要填写1040NR表格，但别忘了之前有提到过的8843表格哟。 另外，如果非税务居民在美国仅靠自己的知识或能力获取收入（Personal Service Income），且一年收入小于4000美金，在不需要申请退税的情况下，也是可以不填写1040NR表格的。
纳税支持性文件
美国的纳税过程，就是在和不同的表格做斗争的过程。在最后这一个部分，我们就为大家简要地介绍一些在报税时您常常需要的支持性文件。 1) W-2工资表：每年1月初，雇主都会给雇员和美国联邦国税局寄送W-2工资表，表明雇员在上一年度所得到的工资，以及相应的工资税、社保和医保税的缴纳情况。 2) 1099表格：1099表格是一个大家族，其中1099-DIV和1099-INT应该是最常见的两种表。1099-DIV一般表示您投资的股票所得的红利收入，1099-INT 则一般是您收到的利息收入。 在美国申报纳税是一项非常复杂的问题，我们所做的也只是为大家梳理了一下大的框架和一些值得注意的点，难免会有疏漏之处，在实际操作中还有很多问题需要大家注意。 最后再为大家提供一个小的建议，在美国一定要养成良好的文件收纳的好习惯。消费的账单小票，银行的对账单或1099表格，雇主寄来的W-2表格一定要好好保管，这些都是您填写1040NR个人纳税表的基础文件。一旦在申报纳税中遇见任何问题，这些基础文件都将是您捍卫自己权益的有力武器。
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