英国双重征税协定：干货解读与实操指南

在全球化背景下，越来越多的企业和个人选择“走出去”，在英国开展业务或进行投资。然而，跨境经营往往伴随着复杂的税务问题，其中最让人头疼的莫过于“双重征税”——同一笔收入或利润，在两个国家都被征税。这不仅增加了企业的运营成本，也可能影响投资决策。好在，为了避免这种情况，各国之间会签订双重征税协定（Double Taxaticon Agreement, 简称DTA）。今天，我们就来聊聊中英双重征税协定，以及如何利用它进行有效的税务规划，让你的跨境生意少走弯路，多省真金白银。

简单来说，双重征税协定就是两个国家之间签订的一份“税务协议”。它的核心目的有三点：

1.避免双重征税：这是最直接的作用。通过明确两国对特定收入的征税权，或者提供税收抵免、免税等方式，确保同一笔收入不会被两国重复征税。

2.防止偷漏税：协定中通常会包含信息交换条款，加强两国税务机关的合作，共同打击跨境逃避税行为。

3.促进国际投资和贸易：降低了跨境投资的税务不确定性和成本，自然能鼓励更多企业“走出去”或“引进来”。

对于中英两国而言，目前生效的是2011年签署、2014年生效的《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府对所得和财产收益避免双重征税和防止偷漏税的协定》。这份协定是我们在英国进行税务规划的重要依据。

了解了协定的基本内容，接下来就是如何将其运用到实际的税务规划中，你还需考虑和注意一些问题。

对于个人而言，在移民英国或在两国之间频繁往来时，合理规划税务居民身份至关重要。英国有复杂的税务居民测试规则，如果能合理安排在英国的居住天数、工作地点、家庭联系等，有时可以避免成为英国的税务居民，从而只对来源于英国的收入纳税，而无需对全球收入纳税。反之，如果希望成为英国税务居民以享受某些优惠，也需要满足相应条件。在2025年4月6日之后，英国的“非英国居籍居民”（Non-domicile）税制将废止，取而代之的是新的海外收入和资本利得（FIG）制度，这会给很多高净值人士带来影响，需要提前做好应对。

如果你的英国公司与中国母公司或其他关联方之间存在商品买卖、服务提供、资金借贷等关联交易，那么这些交易的价格就必须符合“独立交易原则”（Arm's Length Principle）。否则，税务机关可能会进行调整，从而增加你的税负。双重征税协定中通常会包含转让定价条款，允许两国税务机关对不符合独立交易原则的关联交易进行调整。因此，提前做好转让定价同期资料，确保关联交易的合规性，是跨境企业必须重视的一环。

对于在中国有业务，但又不想在英国构成常设机构的企业，可以考虑优化业务模式。例如，如果只是通过代理商在英国销售产品，且代理商具有独立性，通常不会构成常设机构。但如果代理商的权限过大，或者你的员工在英国长期提供核心服务，则需要警惕。在协定框架下，合理设计业务流程和合同条款，可以有效降低常设机构风险。

双重征税协定中的优惠并非自动享受，通常需要企业或个人主动向税务机关申请或备案。例如，享受预提所得税优惠可能需要提交居民身份证明、受益所有人声明等文件。不了解这些程序，即使符合条件也可能无法享受优惠。因此，务必了解并遵循两国税务机关的具体操作要求。

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