跨境电商财税合规需重视，规避涉税风险是关键
1092去年3月，义乌两家企业以跨境电商方式进口化妆品，因漏缴消费税被合计罚款85.9万元，引发关注。据不完全统计，去年以来，已有超过10起跨境电商企业因偷漏税而被罚的案件。
诚然，我国对跨境电商的优惠政策和扶持力度是空前的。通过一系列利企政策，极大地降低了企业税负。作为跨境电商企业，在享受国家利好政策的同时，除了要熟悉进出口相关税收政策外，企业运行的税务合规问题也需认真对待。
一、跨境电商的涉税风险分析
随着税务稽查大数据时代的发展，企业的日常经营管理过程就像一个透明体，违规成本越来越高，尤其是运行更加透明的跨境电商企业。财税合规必将是跨境电商企业经营中的重要一环，一些常见的税务风险需多加防范。
1
缺少增值税进项发票导致无法正常出口收汇
《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）， 对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：（1）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。（2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。（3）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。
上述政策就是通常所说的“无票免税”政策，但该政策有明确的适用条件：企业需要在综试区注册且要在注册地海关办理出口申报手续。
但是很多跨境电商企业不符合上述要求，但为了以较低价格从其他企业购得货物，又不享受相关税收优惠政策时，会通过第三方虚构交易方式取得发票，用来进项抵扣，存在偷逃税甚至虚开增值税专用发票风险。
2
通过结汇到个人账户规避企业所得税
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。目前部分跨境电商为了逃避高额税负，通过第三方支付机构收汇到境内个人账户，规避企业所得税。这种做法是典型的偷税行为，未来会面临很大的税务风险。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3
调低工资基数少缴社保费
与国内多数企业相似，跨境电商企业的用工成本一直居高不下，在承担高额工资的基础上，企业承担的社保费占比也相当高。为了降低企业的社保负担，一些跨境电商企业将员工的工资基数按照当地最低工资基数进行个税申报，不足部分用隐瞒的收入进行账外发工资，在不降低员工收入的前提下，降低企业的社保费负担，也给企业埋下了巨大隐患。
4
不重视印花税的缴纳
《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称“《印花税条例》”）第二条第一款，下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。而附件《印花税科目税率表》中，关于上述凭证的税率也都有明确规定：购销合同，按购销金额万分之三贴花；财产租赁合同，按租赁金额千分之一贴花；仓储保管合同，按仓储保管费用千分之一贴花。
跨境电商企业的业务类型，既有财产租赁（仓库租赁），又有货物购销和仓储保管，他们的印花税税率是不同的。诚然，印花税在企业所有涉税事项中，占比是比较低的，金额也不大，但印花税也是法定的税种，每一种交易行为都与印花税息息相关，但是很多企业并不重视印花税的缴纳，更多地是不分项目随意按照税率缴纳，更有企业忽略了印花税的缴纳。这里提醒企业注意，《中华人民共和国印花税法》于2022年7月1日正式施行，后续对印花税的征收会更加规范，惩罚会更加严格，需要引起企业重视。
二、跨境电商的财税合规建议
相较于传统行业企业，国家为了鼓励出口，在关税、增值税及消费税等方面已经给跨境电商企业越来越多的政策优惠，企业税负已经大大降低。那么，跨境电商如何走好财税合规之路？
“
确保资金合规
1、公司账户收款：对小微企业，超过月10万免税额度的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为25%×20%=5%。
2、公司账户付款：通过第三方支付机构付给供应商货款等。
3、境外资金回流。
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确保物流合规
根据《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》显示，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，增值税、消费税可免税，需同时符合下列条件：
1.电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称等信息；
2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续；
3.出口货物不属于取消出口退(免)税的货物。
“
确保财务合规
1、境内账务，有票采购，无票采购，出口退税，第三方支付工具。
2、香港账务，第三方支付工具，汇到供应商，以及国内退税公司。
3、海外账务，VAT申报，以及境外投资备案，税收洼地，各国纳税申报。
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确保税务合规
1、境内税务，无票采购及有票采购合规处理。
2、香港税务，审计以及境外投资备案。
3、海外税务，VAT以及境外投资备案。
去年3月，义乌两家企业以跨境电商方式进口化妆品，因漏缴消费税被合计罚款85.9万元，引发关注。据不完全统计，去年以来，已有超过10起跨境电商企业因偷漏税而被罚的案件。
诚然，我国对跨境电商的优惠政策和扶持力度是空前的。通过一系列利企政策，极大地降低了企业税负。作为跨境电商企业，在享受国家利好政策的同时，除了要熟悉进出口相关税收政策外，企业运行的税务合规问题也需认真对待。
一、跨境电商的涉税风险分析
随着税务稽查大数据时代的发展，企业的日常经营管理过程就像一个透明体，违规成本越来越高，尤其是运行更加透明的跨境电商企业。财税合规必将是跨境电商企业经营中的重要一环，一些常见的税务风险需多加防范。
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缺少增值税进项发票导致无法正常出口收汇
《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）， 对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：（1）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。（2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。（3）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。
上述政策就是通常所说的“无票免税”政策，但该政策有明确的适用条件：企业需要在综试区注册且要在注册地海关办理出口申报手续。
但是很多跨境电商企业不符合上述要求，但为了以较低价格从其他企业购得货物，又不享受相关税收优惠政策时，会通过第三方虚构交易方式取得发票，用来进项抵扣，存在偷逃税甚至虚开增值税专用发票风险。
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通过结汇到个人账户规避企业所得税
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。目前部分跨境电商为了逃避高额税负，通过第三方支付机构收汇到境内个人账户，规避企业所得税。这种做法是典型的偷税行为，未来会面临很大的税务风险。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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调低工资基数少缴社保费
与国内多数企业相似，跨境电商企业的用工成本一直居高不下，在承担高额工资的基础上，企业承担的社保费占比也相当高。为了降低企业的社保负担，一些跨境电商企业将员工的工资基数按照当地最低工资基数进行个税申报，不足部分用隐瞒的收入进行账外发工资，在不降低员工收入的前提下，降低企业的社保费负担，也给企业埋下了巨大隐患。
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不重视印花税的缴纳
《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称“《印花税条例》”）第二条第一款，下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。而附件《印花税科目税率表》中，关于上述凭证的税率也都有明确规定：购销合同，按购销金额万分之三贴花；财产租赁合同，按租赁金额千分之一贴花；仓储保管合同，按仓储保管费用千分之一贴花。
跨境电商企业的业务类型，既有财产租赁（仓库租赁），又有货物购销和仓储保管，他们的印花税税率是不同的。诚然，印花税在企业所有涉税事项中，占比是比较低的，金额也不大，但印花税也是法定的税种，每一种交易行为都与印花税息息相关，但是很多企业并不重视印花税的缴纳，更多地是不分项目随意按照税率缴纳，更有企业忽略了印花税的缴纳。这里提醒企业注意，《中华人民共和国印花税法》于2022年7月1日正式施行，后续对印花税的征收会更加规范，惩罚会更加严格，需要引起企业重视。
二、跨境电商的财税合规建议
相较于传统行业企业，国家为了鼓励出口，在关税、增值税及消费税等方面已经给跨境电商企业越来越多的政策优惠，企业税负已经大大降低。那么，跨境电商如何走好财税合规之路？
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确保资金合规
1、公司账户收款：对小微企业，超过月10万免税额度的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为25%×20%=5%。
2、公司账户付款：通过第三方支付机构付给供应商货款等。
3、境外资金回流。
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确保物流合规
根据《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》显示，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，增值税、消费税可免税，需同时符合下列条件：
1.电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称等信息；
2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续；
3.出口货物不属于取消出口退(免)税的货物。
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确保财务合规
1、境内账务，有票采购，无票采购，出口退税，第三方支付工具。
2、香港账务，第三方支付工具，汇到供应商，以及国内退税公司。
3、海外账务，VAT申报，以及境外投资备案，税收洼地，各国纳税申报。
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确保税务合规
1、境内税务，无票采购及有票采购合规处理。
2、香港税务，审计以及境外投资备案。
3、海外税务，VAT以及境外投资备案。
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