川普税改2.0，变动一次看

众院财委会(The US House Committee on Ways and Means)最近率先揭露了川普2.0版税改方案(2017 TCJA被喻为1.0)，要点如下：

一、个人税部分

1. 七阶税率（10% - 12% - 22% - 24% - 32% - 35% - 37%）维持不变。但川普最近表示他有意恢复奥巴马时期的最高39.6%税率，征税对象为年收入100万甚至250万元以上的个人或家庭。

   
   

2. 2025至2028年的标准扣减额(Standard Deduction)将在2024年的基础上(夫妻2万9200元、户主2万1900元、单身1万4600元)，增加2000元(夫妻)、1500元(户主)、1000元(个人)，增加幅度超越往年(2024比2023年标准扣除额分别增加1500元(夫妻)与750元(个人)。

   
   

3. 儿童税(Child Tax Credit)。2025至2028的儿童税将从现有的各名儿童2000元增至2500元，可退税(Refundable)的最高额增至1400元(儿童税享有年龄不得超过六岁，每个家庭享有儿童税的孩子最多不能超过三个)。

   
   

4. 含K-1收入或自雇C表「合格商业收入」(Qualified Business Income简称QBI)「过渡实体」(Pass-through)获利(Net Income)20%扣减将从2025年起增至23%。

   
   

5. QBI扣减自2025年起将扩大至BDC(Business Development Company)的利息和红利盈余，详情可参阅国税局Section851所涵盖的证券股票投资公司等实体。

   
   

6. 遗产信托(Estate and Gift Tax)免税额从TCJA 1.0版本的1000万元(单身)增加至1500万元(夫妻3000万元)，2025年起实施。

   
   

7. 替代最低税(Alternative Minimum Tax，简称AMT)将1.0版的豁免额(单身8万5200元、夫妻13万3300元)及「逐步淘汰」(phase out)上限(单身60万9350元及夫妻121万8700元)永久化。目前AMT的税率为26%(AMT低于23万2600元)及28%(AMT高于23万2600元)。

   
   

8. 新屋贷款利息扣减「上限」(每年借贷本金不得超过75万元)，报税软件在1098-Mortage Interest贷款额超过75万元时会自动「设限」将多余的利息「拦截」无法扣减，详情可参阅Section163h。

   
   

9. SALT(State and local tax deductions)2.0版将从1.0版的上限1万元增至3万元，但MAGI(Modified Adjusted Gross Income)高于40万的家庭或个人将开始「phase out」(逐渐下降)，但最低不会少于1万元。此项法案的实施时间为2026年1月1日。

   
   

10. 小费免税(No Tax On Tips Act 2025-2028)，2025年起，所有W-2，1099K，1099-NEC或其他Non-employment Compensation Forms都会分列小费(tips)数额并免税，但「高收入」的员工(年收入16万元以上)将无法享受豁免。

    
    

11. 超时加班费免税(2025-2028年)，超时加班费(Overtime pays)将在W-2中分列为免税项目。

    
    

12. 「Senior bonus」(65岁以上)额外扣减。2025至2028年，65岁以上老人，年收入(AGI)不超过7万5000元 (夫妻15万元)将可获得额外4000元扣减额，年收入超过7万5000元(夫妻15万元)者将phase out(逐渐减少)至零。

    
    

13. 买车贷款利息扣减(2025-2028年)，定义为Passenger Vehicle For Personal Use，扣减额为每年1万元，年收入超过10万元(夫妻合报20万元)时扣减将phase out(逐渐减少)。

    
    

14. MAGA (Money Account for Growth and Advancement)扣减─8岁至30岁入校学习的学生，每年可享有500元的储蓄(Contribution)扣减(类似纽约州529学费储蓄扣减)。2025至2029年参加MAGA计划的学生可获得1000元抵扣(credit)。

二、公司扣减

1. 「红利折旧」(Bonus Depreciation)，适用于2025年1月19日至2030年1月1日前购买的设备资产(Section168 Property)可用于100%加速折旧，同样适用购买机器设备的Section179 deduction同时增加上限至250万元直到400万元后phase out(逐渐减少)。

   
   

2. R & D Expenditures 2.0将延续1.0的5年摊减(Capitalized and Amortized ratably over 5 years period)直至2030年1月1日。

   
   

3. 1099-K（Third Party Network Transaction）上报门槛（Threshold）2025年降至2500元，2026年起降至2000元。2024年拜登执政时，民主党计划于2026年降至600元。

   
   

4. 雇主提供儿童照顾计划(Employer Provided Child Care Credit)。2.0将原来的优惠25%提高至40%(Eligible Small Business to 50%)费用扣减(Credit)，扣减(Credit)最高可达50万元。

以上的2.0版为共和党人替川普量身订做，最后还要在参众两院通过，尽待可期。

附注：

2025年5月21日众院通过了2.0版税法草案，更新如下：

SALT CAP：最终上限提高至4万元(夫妻合报)，单身、户主或夫妻分报为2万元。法案实施起始日期为2025年(原先草案为2026年)，夫妻家庭收入(MAGI)低于50万元(单身户主或夫妻分报为25万元)，一旦年收入超过50万元(夫妻合报)或25万元(单身、户主或夫妻分报)，SALT扣减则开始phase out (逐渐减少)，但不会低于1万元。

根据国会预算处(Congressional Budget Office)的估计，2.0版减税从2025年至2034年的10年间将增加国库赤字3兆7750亿元以换取「美景」。