关于VAT的解读

一、英国VAT及EORI号简介

·      英国VAT简介

VAT全称是VALUE ADDED TAX, 这是欧盟国家普遍的售后增值税，也即是指货物售价的利润税。当货物进入英国（按欧盟法例），货物缴纳进口税；当货物销售后，商家可以退回进口增值税，再按销售额交相应的销售税。

·      EORI号简介

EORI号是英文Economic Operator Registration and Identification 的缩写。该号码是欧盟国家内凡是有经济活动，尤其是有进出口生意的个人/企业必备的一个登记号。无论有无VAT号， 卖家要以进口方的名义进口货物到英国，并在之后进行进口税（IMPROT VAT）的退税（仅对有VAT号的商家），就必须要向海关提交EORI号码。

●在英国做生意是否需要注册VAT取决于三个条件：

1.欧盟成员国卖家，只要年销售超过8.1W（14/15财年）； 
2.非欧盟成员国的卖家，只要你的商品的最后一程投递是从欧盟发出的（比较贴切的案例就是使用欧盟仓储的中国卖家）；只要你符合以上任意一个条件，您必须注册VAT并按规定申报和缴纳销售税。

3.非欧盟成员国的卖家从中国直发小包到英国客户手中，年营业额超过£7W需要申报缴纳VAT

●具体什么是英国VAT增值税？

VAT是增值税(Value Added Tax)的简称，是欧盟国家普遍使用的售后增值税，也即是指货物售价的利润税。当货物进入英国（按欧盟法例），货物缴纳进口税；当货物销售后，商家可以退回进口增值税(IMPROT VAT)，再按销售额交相应的销售税(SALES VAT)。还不懂？举个例子：比如说你销售额vat 200， 但是你付出去的进口vat 180， 那你只需要交20。比如说你销售额vat 200， 但是你付出去的进口VAT为 250， 那你可以退50。

●什么是我们说的进口税？

作为任何个人和公司在进口商品到英国的时候，海关会对其商品征缴进口税，进口税包括关税(IMPORT DUTY) 和进口增值税（IMPORT VAT）。它们的计算方式如下：

IMPORT VAT = （申报货值+ 头程运费+ IMPORT DUTY）X 20% （这是商家可以退回）

IMPORT DUTY = 申报货值X 产品关税税率

●什么是我们说的销售VAT？

销售VAT是指货物卖出后，要上缴的售后税，不同类别的产品收取的增值税VAT费率也不同，绝大多类产品按标准VAT税率20%计。计算方式为：

销售税VAT= 市场销售价格/ 6 （上缴的VAT，实为市场售价的1/6）

市场销售价格（含税）= 定价（税前价格）X 1.2 ；

●什么是VAT季度申报？

每个VAT税号每3个月需要向英国的税务部门（HMRC）进行一次当季度进口和销售情况的申报，结算当季度该VAT下的所有进口税（IMPORT VAT）和销售税(SALES VAT)。

季度申报VAT=销售税-进口税。

销售税大于进口税则缴纳额外的销售税，反之则退返超出的进口税。

针对以英国境外人士或公司身份申请英国税号，并不产生当地公司税，只需申报增值税，缴纳增值税。如在英国当地产生费用，提供相关单据，可作为进项抵扣材料。对于跨境电商卖家，主要的退税还在于抵销进口税。对于跨境电商卖家来说，退税主要是对冲当期的销项税（前提是清关时正确使用自己的VAT税号清关缴税）。

退税形式有两种：第一种是以支票形式；第二种是退回到你的VAT账号里，当作余额留在下期需交销售税的时候做抵扣。

退税如果没有英国银行账户，税局可以寄支票，但是要跟vat名称对应的外币账户才能入账。只要名称对得上，离岸银行或国内的外币账户都可以。

●VAT增值税的税率是多少？

VAT增值税有三种税率：20%的标准税率（适用于绝大多数商品和服务）；5%的低税率（比如家庭用电或者天然气等）；0%的税率（适用于极个别情况）

●我应当缴纳英国VAT增值税吗？

对于英国的海外电商，是需要注册并按规定申报缴付VAT的，因为您的产品是从英国境内发货并完成交易的。即便您使用的海外仓储服务是由第三方物流公司提供，也从未在英国当地开设办公室或者聘用当地员工。所以，严格意义来说，没有VAT在英国做海外电商是不合法的！这个就跟没有营业执照在中国摆地摊被城管追是一个道理。

●关于VAT发票

如果你注册了英国增值税号（VAT NUMBER），那么当你的买家提出要求开具发票，你必须给对方开增值税发票（VAT INVOICE）。

对于单笔销售超过250英镑的销售发票，每张增值税发票必须显示:

1. 唯一的发票编号，此编号必须（续接之前的发票编号）顺序排列，如有损坏或取消的发票编号,此发票必须要保留,以便在税局官员到访检查时提供给对方。

2. 卖家名字/商业名字和地址。

3. 卖家增值税号码。

4. 开票日期。

5. 供货（销售）时间（也称为税点）。

6. 买家的名字/商业名字和地址。

7. 所售商品/服务的相关描述。

8. 如果有任何的现金折扣费率，也需要额外列出。

9. 增值税总额需以英镑币种表示。

如果在同一张发票上面包含多种种类的商品，此发票必须显示：

1. 每种商品的单价或费率（不含增值税）。

2. 每种商品的数量或不同服务的内容。

3. 每种商品的增值税税率。

4. 应付的商品总金额（不含增值税）

如果销售少于250英磅，那么简化版可以被使用：

1. 卖家名字/商业名字和地址。

2. 卖家的增值税号码。

3. 供货（销售）时间（也称为税点）。

4. 所售商品/服务的相关描述。

5. 商品的增值税税率。

6. 每项对应的VAT税率，实付总额应包括VAT金额和VAT税率。

二、英国VAT注册的必要性

为什么要注册英国VAT？

货物出口时若没有使用自己的VAT号，则无法享受进口增值税退税。

若被查出借用他人VAT或VAT号无效的情况，货物可能被扣无法清关。

如果你不能提供有效的VAT发票给你的海外客户，客户有可能会取消交易。

英国税局正在通过多方面渠道严查中国卖家的VAT号，亚马逊、ebay等平台也在逐步要求卖家提交VAT号。

 ※ 2012年12月1号开始，按英国税务和海关总署（HMRC）的新规定海外商家/个人在英国的免税额度被取消。

无论销售金额多少，销售时货物所在地在英国的海外商家/个人必须立即注册VAT增值税号，并上缴售后税。

2015年9月，欧盟委员会促成成员国加大增值税征收力度并指出eBay，Amazon等平台应该对所有未付VAT和违规交易者负连带责任；

2015年11月3号，欧盟委员会发出声明将在2016年立法取消“低值货物进口免税”；

2015年12月4日，eBay部分买家收到通知，要求上传VAT税号；

2016年2月 ，英国政府在议会上讨论强化增值税征收力度，指向“中国卖家”；

2016年3月10日，Etsy率先宣布，将开始向欧洲卖家征收增值税费。

2016年3月，英国财政大臣George Osborne在他的2016预算报告中表示，如果卖家逃税，政府将对亚马逊、eBay等平台进行追责。

2017年6月，亚马逊部分卖家收到通知，要求上传VAT税号。

2018年，亚马逊已经强制注册税号。

在这种形势之下，eBay方面，已经对HMRC的施压做出了回应将欣然接受任何能维护市场公平的规定。并表示即使没有这样的法律规定，HMRC发现有偷税的卖家，也会毫不犹豫限制卖家的销售。此外，eBay已经联系了数百名中国卖家，提醒他们必须遵守法律规定。

至于亚马逊方面，和HMRC对接数据也是迟早的事了。据悉，现在开欧洲站点都需要提供VAT号，否则很可能不能通过审核，而美国也在有所动作，需提交税号。