【干货】|担心历史税务被追缴？日本JCT进口税什么情况下才能抵扣？
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日本JCT的新发票制度将于2023年10月1日启动。新发票系统的概念与欧盟的增值税发票系统非常相似。
日本JCT
2023.03.31 ▷▷▷
提交JCT号注册
JCT注册号
对于非居民实体，当您向日本客户进口和销售时：
TIPS:如果您支付 (1)并作为 IOR = Importer，这意味着您指定ACP，那么您需要只支付差额 (2) – (1)
请注意，并不是所有缴纳的进口消费税都能抵扣，只有进口商可以在报税时扣除进口消费税。这里我们谈谈日本清关两种模式：
登记进口商（Importer of Record，简称IOR）。当您将货物进口到日本时，您需要日本当地的登记进口商，进口商有责任在进口时支付消费税、关税。此外，进口商应对日本进口商品法律法规的合规问题负责。
日本海关不允许非居民实体成为IOR（即中国卖家没有IOR资格）。通常使用物流公司提供的登记进口商清关，以一般贸易整柜的方式进口货物到日本，这是我们行业常说的“双清包税”。物流商无法提供属于卖家自己的税金单，也就是进口登记的信息和货物所有权不是您，您不是Importer。这种情况下卖家注册了JCT后也无法抵扣进口消费税。
海关手续代理人（Attorney for the Customs Procedures，简称ACP）。ACP 是在日本海关注册的日本居民实体， 它的职责是代表非居民进口商办理进出口海关手续，卖家必须确保自己的货物遵守当地的法律和条例。
如果您使用 ACP（海关手续代理人），如果您拥有货物，您可以成为 IOR 和收货人。
因此，腾邦建议您使用 ACP方式清关，以自己公司主体名义并委任ACP代理缴税，是作为非日本企业的合规进口清关方式。缴纳的进口消费税可以在申报JCT时抵扣。
如果您注册JCT成为了应税实体，则需要在 ACP 之外单独指定一名税务代表。税务代表将代表非居民实体向税务局提交纳税申报表并获得退税。TB Accountants (腾邦会计事务所)作为亚马逊的SPN专业税务服务商，可以帮助卖家处理日本相关的税务业务，从JCT的注册申请到JCT的申报等一站式的服务！
如果你有相关需求，或者对日本的税务有任何疑问欢迎咨询TB Accountants。
一、
如何确定卖家是否有纳税义务？
如果满足以下条件，则您是有纳税义务的卖家：
1
在基准期内，您在日本境内的应税销售额为 1,000 万日元或更高；
2
在基准期内，您在日本境内的应税销售额未超过 1,000 万日元，但指定期间（上一会计年度的上半年）的应税销售额为 1,000 万日元或更高；
3
您的注册资本为 1,000 万日元或更高；
*一般而言，基准期是指比相关纳税年度早两年的那一年。中国公司 基准年通常是1月1日至12月31日。
以2022年举例
2022年是否产生注册和缴税的义务，卖家需参考两个基准年度即2020或2021年的销售额阈值来判断是否产生纳税义务。
若您在应税销售额在2020年或2021年前6个月超过1,000 万日元，则2022年是纳税年度，需要进行税务注册及申报。
以此方式进行类推。
二、
申请JCT是否需要提前申报和补缴历史税费？
申请JCT不需要提前或同时进行历史税费的补申报。这一点与法国/意大利/西班牙 VAT政策一致，卖家可以先完成税号注册，并在后续考虑是否自愿进行补缴（如适用）。
从合规角度，若您之前的销售已经超过日本消费税注册阈值，则需要进行消费税注册。但是由于日本法规对于离岸公司之前并没有强制要求注册，大约从2019年Q4开始，日本海关针对非日本当地公司的跨境贸易实施逆运算征收关税及消费税，某种意义可以理解成，日本政策对于离岸公司的消费税收缴动作前置了，且也是日本海关认可的合规清关方式。
随着2023年10月1日日本消费税发票留存制度的生效，日本政府进一步收紧税费的缴纳流程。在发票留存制度的生效后，虽然海关逆运算依然存在，但同时卖家可通过自己的税号缴纳进口消费税并将其作为进项抵扣。因此，对于之前已经合规缴纳进口消费税的卖家来说，并没有增加额外的税费负担。若您之前采用非合规的低申报包税模式，建议您申请JCT后调整您的清关方式，开始使用您自己的税号进行进口消费税缴纳，以获取合规的税金单用于后续申报抵扣。
三、
如果我已经产生历史税费，我何时需要
进行申报和补缴？
目前针对卖家的历史税务问题，卖家可以选择主动披露或申报历史销售情况。您可以在申报窗口期选择补税或在税局要求情况下主动配合进行补缴。
四、
如果我选择不补缴历史税费，会怎么样？
以目前情况来看，日本税务机构暂时不会进行主动查税。就目前从卖家的角度看来，我们还是比较建议您优先申请JCT的。因为:
1
可以保障不会受到平台政策影响而导致店铺订单流失；
2
可以提升以企业采购为目的的订单竞争力。不注册JCT, 店铺将面临订单流失也不符合店铺的利益。
如果您的历史销售已经超过了JCT申报阈值，并且不想进行补缴。若税局进行查税，亚马逊可能会需要配合税局的查税要求，提供您的过往销售数据，税局可能会根据您的历史销售情况要求您进行补税，并且可能会产生罚金。同时，税局也可能会要求亚马逊暂停您的销售权限，直至您的历史税务问题解决。
END
日本JCT的新发票制度将于2023年10月1日启动。新发票系统的概念与欧盟的增值税发票系统非常相似。
日本JCT
2023.03.31 ▷▷▷
提交JCT号注册
JCT注册号
对于非居民实体，当您向日本客户进口和销售时：
TIPS:如果您支付 (1)并作为 IOR = Importer，这意味着您指定ACP，那么您需要只支付差额 (2) – (1)
请注意，并不是所有缴纳的进口消费税都能抵扣，只有进口商可以在报税时扣除进口消费税。这里我们谈谈日本清关两种模式：
登记进口商（Importer of Record，简称IOR）。当您将货物进口到日本时，您需要日本当地的登记进口商，进口商有责任在进口时支付消费税、关税。此外，进口商应对日本进口商品法律法规的合规问题负责。
日本海关不允许非居民实体成为IOR（即中国卖家没有IOR资格）。通常使用物流公司提供的登记进口商清关，以一般贸易整柜的方式进口货物到日本，这是我们行业常说的“双清包税”。物流商无法提供属于卖家自己的税金单，也就是进口登记的信息和货物所有权不是您，您不是Importer。这种情况下卖家注册了JCT后也无法抵扣进口消费税。
海关手续代理人（Attorney for the Customs Procedures，简称ACP）。ACP 是在日本海关注册的日本居民实体， 它的职责是代表非居民进口商办理进出口海关手续，卖家必须确保自己的货物遵守当地的法律和条例。
如果您使用 ACP（海关手续代理人），如果您拥有货物，您可以成为 IOR 和收货人。
因此，腾邦建议您使用 ACP方式清关，以自己公司主体名义并委任ACP代理缴税，是作为非日本企业的合规进口清关方式。缴纳的进口消费税可以在申报JCT时抵扣。
如果您注册JCT成为了应税实体，则需要在 ACP 之外单独指定一名税务代表。税务代表将代表非居民实体向税务局提交纳税申报表并获得退税。TB Accountants (腾邦会计事务所)作为亚马逊的SPN专业税务服务商，可以帮助卖家处理日本相关的税务业务，从JCT的注册申请到JCT的申报等一站式的服务！
如果你有相关需求，或者对日本的税务有任何疑问欢迎咨询TB Accountants。
一、
如何确定卖家是否有纳税义务？
如果满足以下条件，则您是有纳税义务的卖家：
1
在基准期内，您在日本境内的应税销售额为 1,000 万日元或更高；
2
在基准期内，您在日本境内的应税销售额未超过 1,000 万日元，但指定期间（上一会计年度的上半年）的应税销售额为 1,000 万日元或更高；
3
您的注册资本为 1,000 万日元或更高；
*一般而言，基准期是指比相关纳税年度早两年的那一年。中国公司 基准年通常是1月1日至12月31日。
以2022年举例
2022年是否产生注册和缴税的义务，卖家需参考两个基准年度即2020或2021年的销售额阈值来判断是否产生纳税义务。
若您在应税销售额在2020年或2021年前6个月超过1,000 万日元，则2022年是纳税年度，需要进行税务注册及申报。
以此方式进行类推。
二、
申请JCT是否需要提前申报和补缴历史税费？
申请JCT不需要提前或同时进行历史税费的补申报。这一点与法国/意大利/西班牙 VAT政策一致，卖家可以先完成税号注册，并在后续考虑是否自愿进行补缴（如适用）。
从合规角度，若您之前的销售已经超过日本消费税注册阈值，则需要进行消费税注册。但是由于日本法规对于离岸公司之前并没有强制要求注册，大约从2019年Q4开始，日本海关针对非日本当地公司的跨境贸易实施逆运算征收关税及消费税，某种意义可以理解成，日本政策对于离岸公司的消费税收缴动作前置了，且也是日本海关认可的合规清关方式。
随着2023年10月1日日本消费税发票留存制度的生效，日本政府进一步收紧税费的缴纳流程。在发票留存制度的生效后，虽然海关逆运算依然存在，但同时卖家可通过自己的税号缴纳进口消费税并将其作为进项抵扣。因此，对于之前已经合规缴纳进口消费税的卖家来说，并没有增加额外的税费负担。若您之前采用非合规的低申报包税模式，建议您申请JCT后调整您的清关方式，开始使用您自己的税号进行进口消费税缴纳，以获取合规的税金单用于后续申报抵扣。
三、
如果我已经产生历史税费，我何时需要
进行申报和补缴？
目前针对卖家的历史税务问题，卖家可以选择主动披露或申报历史销售情况。您可以在申报窗口期选择补税或在税局要求情况下主动配合进行补缴。
四、
如果我选择不补缴历史税费，会怎么样？
以目前情况来看，日本税务机构暂时不会进行主动查税。就目前从卖家的角度看来，我们还是比较建议您优先申请JCT的。因为:
1
可以保障不会受到平台政策影响而导致店铺订单流失；
2
可以提升以企业采购为目的的订单竞争力。不注册JCT, 店铺将面临订单流失也不符合店铺的利益。
如果您的历史销售已经超过了JCT申报阈值，并且不想进行补缴。若税局进行查税，亚马逊可能会需要配合税局的查税要求，提供您的过往销售数据，税局可能会根据您的历史销售情况要求您进行补税，并且可能会产生罚金。同时，税局也可能会要求亚马逊暂停您的销售权限，直至您的历史税务问题解决。
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