研发费用专项审计注意事项

研发费用，作为公司一项特殊费用的存在，不同的公司往往投入大相径庭，例如目前国内热度比较高的华为，其研发投入的收入占比10%~15%，近十年累计研发收入730亿美元，投入如此巨大的资金，一方面除了抢占技术制高点，另一方面在税务端，研发支出可以用来做加计扣除，从而减少企业的所得税税负，可谓是一举多得，那么，在做研发费用专项审计的小伙伴们，有哪些点需要值得注意呢？

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要识别到底是不是属于研发费用的范畴

主要包含 人员人工费用。直接投入费用 、 折旧费用 、无形资产摊销新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 、其他相关费用，

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不属于研发费用加计扣除范畴举例

例如在折旧费用中，明确规定房屋折旧费是不纳入研发费用加计扣除范畴。在直接投入费用中，房屋租赁费不得纳入研发费用加计扣除范畴，特别要关注的是其他相关费用的范畴，在会计口经，高新审计口经和研发费用专项审计口经中，研发费用专项审计口经规定的最为明细，例如软件企业德服务器租赁费，需要放在在直接投入费用中的第八项“通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”中，如此细致的规定主要是为了引导企业更好的利用该政策去进行研发投入，一定要注意区分非研发人员相关的费用不可计入此项

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研发费用加计扣除审计注意事项

1 注意审计报告填写的日期，不要把日期填写错了

2 注意核对账面研发支出科目年累计发生额玉研发费用台账调整前总研发支出金额是否一致，防止出现数据不符的情况

 3 在填写研发费用加计扣除审计报告的”相关重要设备、材料采购明细表”项目时，”材料/设备名称”必须写齐全，要细致到型号，品牌等，尽量突出其可识别性，本数据由客户填写，注意提醒客户

4 在填写研发费用加计扣除审计报告的”相关重要设备、材料采购明细表”项目时，一律按千分位符号隔开，保持数据展示的美观性

5 在填写研发费用加计扣除审计报告的”相关重要设备、材料采购明细表”项目时，”金额 ”要从小到大排列

6 在填写研发费用加计扣除审计报告的”固定资产使用年限，净残值率及年折旧率”项目时，注意根据公司实际情况填写。