新疆税务局对电商企业法定代表人收取的收入界定为偷税进行行政处罚的案例
4080编者按：电商企业目前的纳税现状何时暴雷，试目以待，最近，某平台发出公告要求停止对个人主体店提供厨窗服务的公告，要求变更为非个人主体店铺，这个情况说明，规范平台经济纳税行为，只有从平台入手，以一个平台管理规范所有商户，这一公告说明了从纳税义务人的规定出发，平台与商户各自承担自己的纳税义务，遵从纳税规定。建议这些商户合理地拆分业务，成立不同业务类型的公司，从公司内部规划以合规地降低税负。
国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局 税务行政处罚事项告知书 乌税稽罚告〔2021〕94号 乌鲁木齐***电子商务有限公司（纳税人识别号:91650***6332U）: 对你单位（地址：新疆乌鲁木齐市***）的税收违法行为拟于2021年8月24日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下： 一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定: （一）违法事实： 1. 增值税及其附加、城建税： 2016年1月—2019年2月，你公司法定代表人舒某某建设银行个人账户（账号：6217***65294）收到各网购平台以及其他转来款项未计销售收入；另你公司成为一般纳税人起，转入公司的款项多数以借款名义转入，贷记：其他应付款-舒某某，后附原始凭证内有大量各平台转入进你公司的款项，你公司以其法人个人借款名义转入公司账户，未据实申报销售收入。2016年共计收入35,966,019.42元（不含税收入，下同）、2017年33,181,880.19元、2018年28,910,190.26元、2019年1—2月3,850,635.90元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第（一）项之规定，你公司应于收到款项的当天确认收入。 （1）你公司2016年少申报销售收入35,966,019.42元，少缴增值税1,080,775.81元； （2）你公司2017年1月-7月（小规模期间）少申报销售收入25,489,487.38元、8月-12月（一般纳税人期间））少申报销售收7,692,392.81元，少缴增值税1,577,631.75；（你公司2017年少申报无票收入，补缴增值税123,420.00元）已抵减； （3）你公司2018年少申报销售收入28,910,190.26元，少缴增值税4,658,838.50元； （4）你公司2019年1-2月少申报销售收入3,850,635.90元，少缴增值税576,922.07元。你公司2016年1月至2019年2月合计少缴增值税7,894,168.14元。 2. 城市维护建设税：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条之规定，你公司少申报缴纳2016年1月至2019年2月城市维护建设税552,591.77元。 3. 教育费附加：根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》第三条之规定,你公司少申报缴纳2016年1月至2019年2月教育费附加236,825.03元。 4. 地方教育附加：根据《新疆维吾尔自治区人民政府关于修改〈新疆维吾尔自治区地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》（新政发〔2011〕24号）之规定，你公司少申报缴纳2016年1月至2019年2月地方教育附加157,883.36元。 （二）印花税： 你公司隐匿收入，未签订纸质购销合同，以电子形式在网络平台上完成货物购销行为。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条及《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》财税（2006）162号文件第一条之规定，你公司2016年1月至2019年2月少缴印花税30,572.62元。 （三）企业所得税： 你公司2016年—2018年期间，收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账，无法对你公司真实的纳税所得进行核实。根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）第三条第四款、第八条之规定，考虑到你公司为网络电商，一些成本费用的支出均比实体店经营者要低，利润较高。故对你公司2016年、2017年、2018年企业所得税按10%应税所得率核定征收。 1. 你公司2016年少缴企业所得税908,996.07元｛[35,966,019.42（查补收入）+393,823.30（已申报收入）]=36,359,842.72×10%×25%｝； 2. 2017年少缴企业所得税886,988.66元｛[33,181,880.19（查补收入）+3,582,704.44（已申报收入）]=36,764,584.62×10%×25%｝－32,125.96（已缴税额）； 3. 2018年少缴企业所得税809,064.99元｛[28,910,190.26（查补收入）+3,452,409.52（已申报收入）]=32,362,599.78×10%×25%｝。 综上所述，你公司2016年1月至2019年2月少缴增值税8,073,621.08元、城建税565,153.47元、教育费附加242,208.62元、地方教育附加161,472.42元、印花税30,572.62元、2016—2018年度少缴企业所得税2,605,049.72元。 我局认为：你公司在账簿上不列、少列收入，进行虚假的纳税申报，造成少缴税款的违法事实成立，上述行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款关于偷税的界定，应定性为偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，拟对你公司处少缴税款百分之五十的罚款,计4,334,673.58元。 二、你单位有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。 三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。 国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局 2021年8月23日
编者按：电商企业目前的纳税现状何时暴雷，试目以待，最近，某平台发出公告要求停止对个人主体店提供厨窗服务的公告，要求变更为非个人主体店铺，这个情况说明，规范平台经济纳税行为，只有从平台入手，以一个平台管理规范所有商户，这一公告说明了从纳税义务人的规定出发，平台与商户各自承担自己的纳税义务，遵从纳税规定。建议这些商户合理地拆分业务，成立不同业务类型的公司，从公司内部规划以合规地降低税负。
国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局 税务行政处罚事项告知书 乌税稽罚告〔2021〕94号 乌鲁木齐***电子商务有限公司（纳税人识别号:91650***6332U）: 对你单位（地址：新疆乌鲁木齐市***）的税收违法行为拟于2021年8月24日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下： 一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定: （一）违法事实： 1. 增值税及其附加、城建税： 2016年1月—2019年2月，你公司法定代表人舒某某建设银行个人账户（账号：6217***65294）收到各网购平台以及其他转来款项未计销售收入；另你公司成为一般纳税人起，转入公司的款项多数以借款名义转入，贷记：其他应付款-舒某某，后附原始凭证内有大量各平台转入进你公司的款项，你公司以其法人个人借款名义转入公司账户，未据实申报销售收入。2016年共计收入35,966,019.42元（不含税收入，下同）、2017年33,181,880.19元、2018年28,910,190.26元、2019年1—2月3,850,635.90元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第（一）项之规定，你公司应于收到款项的当天确认收入。 （1）你公司2016年少申报销售收入35,966,019.42元，少缴增值税1,080,775.81元； （2）你公司2017年1月-7月（小规模期间）少申报销售收入25,489,487.38元、8月-12月（一般纳税人期间））少申报销售收7,692,392.81元，少缴增值税1,577,631.75；（你公司2017年少申报无票收入，补缴增值税123,420.00元）已抵减； （3）你公司2018年少申报销售收入28,910,190.26元，少缴增值税4,658,838.50元； （4）你公司2019年1-2月少申报销售收入3,850,635.90元，少缴增值税576,922.07元。你公司2016年1月至2019年2月合计少缴增值税7,894,168.14元。 2. 城市维护建设税：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条之规定，你公司少申报缴纳2016年1月至2019年2月城市维护建设税552,591.77元。 3. 教育费附加：根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》第三条之规定,你公司少申报缴纳2016年1月至2019年2月教育费附加236,825.03元。 4. 地方教育附加：根据《新疆维吾尔自治区人民政府关于修改〈新疆维吾尔自治区地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》（新政发〔2011〕24号）之规定，你公司少申报缴纳2016年1月至2019年2月地方教育附加157,883.36元。 （二）印花税： 你公司隐匿收入，未签订纸质购销合同，以电子形式在网络平台上完成货物购销行为。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条及《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》财税（2006）162号文件第一条之规定，你公司2016年1月至2019年2月少缴印花税30,572.62元。 （三）企业所得税： 你公司2016年—2018年期间，收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账，无法对你公司真实的纳税所得进行核实。根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）第三条第四款、第八条之规定，考虑到你公司为网络电商，一些成本费用的支出均比实体店经营者要低，利润较高。故对你公司2016年、2017年、2018年企业所得税按10%应税所得率核定征收。 1. 你公司2016年少缴企业所得税908,996.07元｛[35,966,019.42（查补收入）+393,823.30（已申报收入）]=36,359,842.72×10%×25%｝； 2. 2017年少缴企业所得税886,988.66元｛[33,181,880.19（查补收入）+3,582,704.44（已申报收入）]=36,764,584.62×10%×25%｝－32,125.96（已缴税额）； 3. 2018年少缴企业所得税809,064.99元｛[28,910,190.26（查补收入）+3,452,409.52（已申报收入）]=32,362,599.78×10%×25%｝。 综上所述，你公司2016年1月至2019年2月少缴增值税8,073,621.08元、城建税565,153.47元、教育费附加242,208.62元、地方教育附加161,472.42元、印花税30,572.62元、2016—2018年度少缴企业所得税2,605,049.72元。 我局认为：你公司在账簿上不列、少列收入，进行虚假的纳税申报，造成少缴税款的违法事实成立，上述行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款关于偷税的界定，应定性为偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，拟对你公司处少缴税款百分之五十的罚款,计4,334,673.58元。 二、你单位有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。 三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。 国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局 2021年8月23日
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