跨境电商卖家必知的出口退税

案例

H企业是一家具有出口经营权的生产企业，被认定为增值税一般纳税人，2018年10月发生如下业务：

⑴ 外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。

⑵ 当月内销药品取得不含税销售额550万元。

⑶ 出口药品取得收入205万美元

已知企业出口退税率为13%，请计算H企业10月应退的增值税是多少万元？

⑴ 当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

205×6.2×（17%-13%）=50.84（万元）

⑵ 应纳增值税：

550×17%-[223.75-205×6.2×（17%-13%）]=-79.41（万元），即H企业当期期末留抵税额79.41万元。

⑶ 当期免抵退税额：

205×6.2×13%=165.23（万元）

⑷ 当期应退税额和免抵税额：

期末留抵税额79.41万元≤当期免抵退税额165.23万元

按照规定，那个数值低，采用哪个数值为当期实际退税额。所以，当期应退税额=79.41万元。

由于应退税额低于免抵退额，因此，产生当期免抵税额，企业应当根据当期免抵税额计算缴纳城建及教育附加；

当期免抵税额=165.23万元－当期应退税额79.41万元=85.82万

注意事项

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定:

一是"30天"。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是"90天"。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是"180天"。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是"3个月"。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。