美国IRS（国税局）教你抵退税优惠诀窍！

国税局近日发布了两套常见问题 （FAQ），帮助家庭和中小型雇主根据「美国救援计划」 （American Rescue Plan，简称ARP）申请抵退税优惠。

家长须有劳力收入

1、儿童和被抚养人照顾费用抵退税优惠（Child and Dependent Care Credit，简称CDCC）：

在职家长因要工作或找工作的原因，聘请他人来照顾13岁以下的子女或被抚养人（Dependents）。2021税年单个被抚养人照顾费用最高可申报8000元（高于原有的3000元），两个或更多符合条件的人为1万6000元（高于原有的6000元）。可申请的最高抵税额度为照顾费用的50%（高于原有的35%），即单个被抚养人抵税额4000元，两个或更多符合条件的被抚养人1万6000元，抵完税还有多余可退还给纳税人（Refundable）。

填报方式是使用2441表和1040附表3，需要填写护理提供者的资讯。纳税人家长必须有劳力收入（Earned Income），且不能少于申报的照顾费用。在计算抵免额时，纳税人必须从照顾费用中减去雇主提供的家属护理福利，如通过灵活支出帐户（FSA）提供的福利。

符合条件的被抚养人通常是13岁以下的儿童，或任何年龄无法自理并与纳税人同住半年以上的配偶或被抚养人，被照顾的对象必须和纳税人一起申报在税表上。CDCC有收入门槛，调整后总收入（AGI）12万5000元开始，逐渐减少，直至超过43万8000元「殆尽」。这个扩大优惠目前仅限2021税年。

雇主可准带薪休假

2、带薪病假和事假抵退税（Paid Sick and Family Leave Credits）：

这是为中小型雇主提供的税务减免，雇主可以准许带薪休假，以让新冠疫情下的雇员在家照顾自己及其家人。减免措施有助于确保员工不会被迫在有偿工作或留在家中照顾自己、孩子或其他家庭成员之间进行选择。

自雇人士也有资格获得类似的税收抵免。ARP下的带薪病假和事假税收抵免类似于《家庭首次冠状病毒应对法》（FFCRA）规定的抵免，经2020年与新冠疫情相关的税收减免法扩展和修订。根据该法，某些雇主可以获得为符合《紧急带薪病假法》和《紧急家庭和医疗假扩展法》（由FFCRA添加）要求的员工提供带薪休假的税收抵免。

ARP延长抵免额

ARP修正并延长了这些抵免额，并规定向正在寻求或等待新冠病毒检测或诊断结果，或正在接受与新冠病毒相关的免疫接种或从免疫接种中恢复的员工支付休假工资，有资格获得抵免的休假工资。

符合条件的雇主，包括雇员少于500人的企业和免税组织以及某些政府雇主，可以为合格的休假工资和某些其他与工资相关的费用（如健康计划费用和某些集体谈判的福利）申请税收抵免支付雇员从2021年4月1日至2021年9月30日休假的费用。

ARP保留了以前根据FFCRA为这些抵税额而存在的每日工资阈值。符合条件的病假工资总额上限仍为两周（最多80小时），并且该总额上限将根据员工从2021年4月1日开始的休假而重新设置。

符合条件的家事假工资总额上限增加从1万元增加到1万2000元，并且这个总上限根据员工从2021年4月1日开始的休假重新设置。ARP下的带薪休假抵免额是针对雇主分摊的医疗保险税额的税收抵免。税收抵免是可退还的（Refundable），这意味着雇主有权全额支付超出雇主应承担的医疗保险税份额的抵免额。

雇主在申报员工税941表获得抵免额时，可以保留他们本应缴纳的联邦就业税，包括从雇员那里预扣的联邦所得税、雇员应缴纳的社安和医疗税。雇主对所有雇员的社安和医疗税的份额，最高可达他们有资格获得的抵免额。

如果符合条件的雇主没有足够的联邦就业税存款来支付预期的抵免金额，则符合条件的雇主可以通过提交7200表来请求预付抵免。自雇人士可以在美国个人所得税申报表1040上申请类似的抵免额。