4月1日起，新增值税率13%，9%，6%下调执行！出口退税怎么变？

想必大家都已经听说了这则消息，2019年增值税税改马上来了，3月5日的全国人大二次会议决定实施更大规模的减税，普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

很多朋友十分关心什么时候具体实施增值税减税政策，哪些行业由现行税率16%降至13%，由10%降至9%的，出口退税率会怎么调整，对出口企业有什么影响等等。

去年的4月4日，国家决定自2018年5月1日起调整增值税税率，出口退税率也作了相应的调整。由上可知，2018年提出改革完善增值税制度，是框架型的，过了将近一个月出台具体落实文件，决定在5月1日实施。

而今年提出的深化增值税改革目标比较明确。再加上有了去年改革完善增值税制度的经验可资借鉴，有理由相信，具体政策出台时间有可能会更快一些，很可能就是在5月1日开始实施。

与去年的做法一样，包括制造业在内的现行增值税税率为16%的行业，均降至13％，现行增值税税率为10%的行业，均降至9%。这是确定无疑的普惠制大力度减税。

现行增值税出口退税率为16%、13%、10%、6%和0，共五档。

参照去年的做法，预计（注意：是预计，具体以财政部和税务总局出台的正式文件为准——编者注）今年调整为13%、10%、9%、6%和0，仍为五档。

征16%退16%和征16%退13%的调整为征13%退13%；征16%退10%调整为征13%退10%；征10%退10%的调整为征9%退9%；征16%退6%的调整为征13%退6%，征10%退6%的调整为征9%退6%，征6%退6%的还是征６%退6%；征16%退0的调整为征13%退0，征10%退0的调整为征9%退0，征0退0的还是征0退0。

按照以往的做法，调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

从2019年X月1日开始，外贸企业和生产企业，出口销售的文件所涉货物、跨境应税行为，不论购进时已按调整前税率征收增值税的，还是已按调整后税率征收增值税，均执行调整后的出口退税率。

征税率与退税率一致，且均下降三个或一个百分点的情形：

虽然这种情形增值税税率下降前后都是征多少退多少，实行彻底退税，但由于征税率的下降，相应减少了企业的资金占用，对出口企业的影响中性略偏多。

征税率下降而退税率不下降的情形：

这种情形提高了征退税比率，对出口企业是有利的。

征税率与退税率的下降，对出口货物的购销价格可能会带来一定的影响，特别是对出口企业自身议价能力较弱的货物，要早做相应的准备，采取相应的对策；对长贸合同，需主动与外商协商，以取得其理解和支持。

综上所述，此次国务院拟大幅降低增值税税率，除个别征税率和退税率均为6%，以及少数出口不退税和免税的出口货物劳务，出口企业不受其影响外，总体而言对出口企业影响是正面的，有利的。

2019年出口退（免）税申报进入倒计时，为了确保大家能够及时的完成申报，现将申报期截止前有关出口退（免）税申报的主要事项提醒如下：

按改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》进行了调整。

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权 ）为6%，出口货物税率为0；2、其余的：货物是13%，服务是6%。

（图片素材来源：高顿财经）

一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。

2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。

3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

（图片素材来源：高顿财经）

预征率有3档，2%，3%和5%。简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。

注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%。

（图片素材来源：高顿财经）

（文章来源：深圳外贸圈）