一起了解【欧盟关税和增值税】历史起源 | 流通逻辑 | 计算方法
1065读者朋友们晚上好，距离英国脱欧只剩下最后倒数的10个星期时间，昨天 Vin Gor 留意到亚马逊官方已经发文推出关于英国脱欧后，英国本土与欧盟的FBA库存调拨的相关应对指南，包括从2021年1月1号起，英国与欧盟之间将增设海关边境。今晚 Vin Gor 来写一下欧盟关税Duty 和增值税VAT 的历史起源和具体计算方法，再通过具体例子解析一下增值税的流通逻辑。虽然已经算是老生常谈的话题，但还是希望可以给新人朋友带来一点帮助。
PS：2020年1月31号英国正式脱离欧盟后，欧盟的国家数量将变为27个，分别是德国、法国、西班牙、意大利、奥地利、比利时、保加利亚、塞浦路斯、克罗地亚、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、希腊、匈牙利、爱尔兰、拉脱维亚、立陶宛、卢森堡、马耳他、荷兰、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、瑞典。欧盟的进口关税起征点是EUR22。
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欧盟进口税种
首先欧盟的进口货物税赋主要有以下三种：关税Duty、增值税VAT、消费税Consumption Tax。由于消费税只针对特定的货物类型如酒精饮料、烟草类商品和能源商品等，而平常跨境电商平台上销售的都是普货，因此进口的货物主要还是缴纳前面两个税种，其中关税属于国税，增值税属于海关税。因此，我们计算欧盟综合税费的时候，一般都是直接用关税DUTY 加上增值税VAT之和。
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关税起源DUTY
关税常用英文名称Duty，指引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。早期关税在欧洲的界定英语中有两个专用名词，分别是“Customs”和“Tariff”。“Customs”一词原意为习惯、惯例、例行。据《大英百科全书》解释，古时欧洲商人进入市场交易时向当地领主所交纳的一种例行的入市税叫 Customary Tolls，于是 Customs 就成了关税的专用名词，这个词有通行费或通行税的含义。英国17世纪的古典政治经济学家威廉-配第在其代表作《赋税论》中也指出：关税是对输入或输出君主领土的货物所课征的一种捐税。因此，关税最初是为了保护进出口的货物免遭海盗劫掠而送给君主的报酬。西方国家的关税起源其最直接的动因就是增加君主的收入。随着国家形态的成熟和扩大，财政需求日趋迫切，其保护费、买路钱、通行费、使用费等便应运而生，这些本质上仍然是一种通过税，这就是西方关税起源的基本轨迹。
1968年欧盟国家内部实行关税同盟政策并保留至今，该政策规定欧盟成员国之间彻底取消在商品贸易中的关税和数量限制，使商品在各成员国之间可以自由流动。欧盟成员国之间的商品流通不会被视为进口或出口，而称之为输入和输出，因此不会产生任何税费。成员国之间规定对来自非欧盟成员国的进口商品采取统一的限制政策，从第三国进口的产品，不论从哪个国家进入欧盟成员的任一国家，均征收相同的进口关税。
3
增值税起源VAT
增值税英文全称 Value Added Tax，简称 VAT，指商品或服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税概念起源于1917年美国经济学教授亚当斯发表的《营业税》报告和1919年德国西门斯发表的论文《精巧的销售税》，但其真正受到欧洲各国政府广泛的重视是在二十世纪六十年代初，1954年由法国首次确立并开征增值税。由于增值税征税征税范围广泛，计税合理而且能显著增加财政收入，很快流行于世界各国。这里有一件很有趣的事情，既然美国作为提出增值税这个税种的起源国，为什么自己不实行这一税种？这个问题留到以后再写一篇，主要是因为增值税制度其实是一把双刃剑。
欧盟成员国的增值税税率是不同的，常见的有英国20%、法国20%、德国19%、意大利22%、西班牙21%，其他的丹麦和瑞典最高为25%，最低的塞浦路斯和卢森堡为15%。从这里可以看出，欧盟各国增值税税率差额最高有10个点之多，而税率的不同可以为一些低增值税的国家创造一些税务寻租的商机。
4
增值税流通逻辑
Vin Gor 举个例子帮助大家理解这个增值税以及流通逻辑。一位跨境电商卖家小黑在国内采购了一批运动手环，采购单价10英镑，采购数量100个，共花费1000英镑。小黑将这100个手环放在英国亚马逊平台上销售，计划销售单价为20英镑，但由于每单销售都需要缴纳增值税，所以小黑把4英镑（英国增值税率20%）都加进价格里面，售价变为24英镑。
小黑把这100个手环都发到英国亚马逊仓库，在英国进口清关阶段需要支付给税务局200英镑（1000*20%）的增值税金。假设小黑倒霉得不行，在英国为期一个季度的增值税申报期间，只卖出了10个手环，那么小黑可以将该季度的增值税申报单提交给英国税务局，证明其已支付的进口增值税200英镑和在销售环节收取的增值税40英镑（10*4），英国海关总署核准后就可以退回中间的差额160英镑（200-40）给小黑，这就是平日我们经常听到的VAT退税。
假设小黑运气爆棚，在季度申报前把所有手环都卖出去了，那么此时小黑提交申报单后，则需要补缴增值税给英国税务局，根据公式实际缴纳增值税=销售增值税-进口增值税，补缴金额为200英镑（4*100-200）。还有一种情况是假设小黑卖出50个手环，此时不用退税也不用补税。这里其实遵循的就是多退少补原则，看懂这个例子的朋友，应该也能略微看出市场为什么会有双清包税这个渠道需求了。
5
关税和增值税计算方法
关税Duty=申报货值*产品税率
增值税VAT=（申报货值+运费+关税+海关调整运费）*各国增值税税率
注：海关调整运费，又称增值税调整费，只适用于英国，其他欧盟国家无需加上，英文全称Vat Value Adjust，简称VVA。是否需要加上VVA取决于买卖双方贸易条款，如果贸易条款是DDU，其实计算的时候无需加上VVA。如果是FOB或者CIF则必须要加收VVA。
VVA的收取规则如下：
空运AIR：GBP0.4/公斤，最低收费GBP100
海运整箱FCL：GBP90/吨 + GBP80，最低收费GBP170，最高GBP500
海运拼箱LCL：GBP550/柜
Vin Gor 举个具体计算例子：假设有一批100公斤的马甲套装通过空派的方式从中国发往英国亚马逊仓库，税率12%，货值GBP1000，运费GBP100。已知英国增值税税率20%。根据以上公式可以算出这批货物的关税和增值税。
解：DUTY 关税=1000*12%=120GBP
VAT增值税=（1000+100+120+0.4*100）*20%=252GBP
综合税费=DUTY+VAT=120+252=372GBP
THE END
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PS：2020年1月31号英国正式脱离欧盟后，欧盟的国家数量将变为27个，分别是德国、法国、西班牙、意大利、奥地利、比利时、保加利亚、塞浦路斯、克罗地亚、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、希腊、匈牙利、爱尔兰、拉脱维亚、立陶宛、卢森堡、马耳他、荷兰、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、瑞典。欧盟的进口关税起征点是EUR22。
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欧盟进口税种
首先欧盟的进口货物税赋主要有以下三种：关税Duty、增值税VAT、消费税Consumption Tax。由于消费税只针对特定的货物类型如酒精饮料、烟草类商品和能源商品等，而平常跨境电商平台上销售的都是普货，因此进口的货物主要还是缴纳前面两个税种，其中关税属于国税，增值税属于海关税。因此，我们计算欧盟综合税费的时候，一般都是直接用关税DUTY 加上增值税VAT之和。
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关税起源DUTY
关税常用英文名称Duty，指引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。早期关税在欧洲的界定英语中有两个专用名词，分别是“Customs”和“Tariff”。“Customs”一词原意为习惯、惯例、例行。据《大英百科全书》解释，古时欧洲商人进入市场交易时向当地领主所交纳的一种例行的入市税叫 Customary Tolls，于是 Customs 就成了关税的专用名词，这个词有通行费或通行税的含义。英国17世纪的古典政治经济学家威廉-配第在其代表作《赋税论》中也指出：关税是对输入或输出君主领土的货物所课征的一种捐税。因此，关税最初是为了保护进出口的货物免遭海盗劫掠而送给君主的报酬。西方国家的关税起源其最直接的动因就是增加君主的收入。随着国家形态的成熟和扩大，财政需求日趋迫切，其保护费、买路钱、通行费、使用费等便应运而生，这些本质上仍然是一种通过税，这就是西方关税起源的基本轨迹。
1968年欧盟国家内部实行关税同盟政策并保留至今，该政策规定欧盟成员国之间彻底取消在商品贸易中的关税和数量限制，使商品在各成员国之间可以自由流动。欧盟成员国之间的商品流通不会被视为进口或出口，而称之为输入和输出，因此不会产生任何税费。成员国之间规定对来自非欧盟成员国的进口商品采取统一的限制政策，从第三国进口的产品，不论从哪个国家进入欧盟成员的任一国家，均征收相同的进口关税。
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增值税起源VAT
增值税英文全称 Value Added Tax，简称 VAT，指商品或服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税概念起源于1917年美国经济学教授亚当斯发表的《营业税》报告和1919年德国西门斯发表的论文《精巧的销售税》，但其真正受到欧洲各国政府广泛的重视是在二十世纪六十年代初，1954年由法国首次确立并开征增值税。由于增值税征税征税范围广泛，计税合理而且能显著增加财政收入，很快流行于世界各国。这里有一件很有趣的事情，既然美国作为提出增值税这个税种的起源国，为什么自己不实行这一税种？这个问题留到以后再写一篇，主要是因为增值税制度其实是一把双刃剑。
欧盟成员国的增值税税率是不同的，常见的有英国20%、法国20%、德国19%、意大利22%、西班牙21%，其他的丹麦和瑞典最高为25%，最低的塞浦路斯和卢森堡为15%。从这里可以看出，欧盟各国增值税税率差额最高有10个点之多，而税率的不同可以为一些低增值税的国家创造一些税务寻租的商机。
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增值税流通逻辑
Vin Gor 举个例子帮助大家理解这个增值税以及流通逻辑。一位跨境电商卖家小黑在国内采购了一批运动手环，采购单价10英镑，采购数量100个，共花费1000英镑。小黑将这100个手环放在英国亚马逊平台上销售，计划销售单价为20英镑，但由于每单销售都需要缴纳增值税，所以小黑把4英镑（英国增值税率20%）都加进价格里面，售价变为24英镑。
小黑把这100个手环都发到英国亚马逊仓库，在英国进口清关阶段需要支付给税务局200英镑（1000*20%）的增值税金。假设小黑倒霉得不行，在英国为期一个季度的增值税申报期间，只卖出了10个手环，那么小黑可以将该季度的增值税申报单提交给英国税务局，证明其已支付的进口增值税200英镑和在销售环节收取的增值税40英镑（10*4），英国海关总署核准后就可以退回中间的差额160英镑（200-40）给小黑，这就是平日我们经常听到的VAT退税。
假设小黑运气爆棚，在季度申报前把所有手环都卖出去了，那么此时小黑提交申报单后，则需要补缴增值税给英国税务局，根据公式实际缴纳增值税=销售增值税-进口增值税，补缴金额为200英镑（4*100-200）。还有一种情况是假设小黑卖出50个手环，此时不用退税也不用补税。这里其实遵循的就是多退少补原则，看懂这个例子的朋友，应该也能略微看出市场为什么会有双清包税这个渠道需求了。
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关税和增值税计算方法
关税Duty=申报货值*产品税率
增值税VAT=（申报货值+运费+关税+海关调整运费）*各国增值税税率
注：海关调整运费，又称增值税调整费，只适用于英国，其他欧盟国家无需加上，英文全称Vat Value Adjust，简称VVA。是否需要加上VVA取决于买卖双方贸易条款，如果贸易条款是DDU，其实计算的时候无需加上VVA。如果是FOB或者CIF则必须要加收VVA。
VVA的收取规则如下：
空运AIR：GBP0.4/公斤，最低收费GBP100
海运整箱FCL：GBP90/吨 + GBP80，最低收费GBP170，最高GBP500
海运拼箱LCL：GBP550/柜
Vin Gor 举个具体计算例子：假设有一批100公斤的马甲套装通过空派的方式从中国发往英国亚马逊仓库，税率12%，货值GBP1000，运费GBP100。已知英国增值税税率20%。根据以上公式可以算出这批货物的关税和增值税。
解：DUTY 关税=1000*12%=120GBP
VAT增值税=（1000+100+120+0.4*100）*20%=252GBP
综合税费=DUTY+VAT=120+252=372GBP
THE END
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