干货 | 意大利INTRASTAT申报指南！
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对于众多跨境电商卖家来说，2021无疑是多事之秋，从年初开始就没让卖家们过过安生日子，1月的英国脱欧，7月的欧盟税改，亚马逊政策的瞬息万变，让所有人应接不暇；同时成本的上涨导致利润无限缩水，卖家们有苦只能往肚子里咽。
虽然VAT被代扣代缴后，让所有卖家都回归到同一起跑线，但是税改后却仍然有许多陷阱值得卖家关注。
据了解，95%以上的税代都没有为卖家做欧盟申报，而意大利、西班牙等站点都需要当地的财税代表来为卖家进行纳税申报，并缴纳税款，忽略欧盟申报的重要性，会引起不必要的麻烦。
今天成长小妹就针对意大利INTRASTAT申报来为你们细细剖析。
什么是INTRASTAT？
INTRASTAT是一个用于收集欧盟内部货物贸易信息的统计系统，企业需通过INTRASTAT报表来记录所有在欧盟内部进行的跨国B2B交易（IT-EU），现在越来越多地用于检查和监控增值税欺诈。
*欧盟内部贸易：交易双方必须持有登记注册至VIES系统的欧盟成员国增值税税号，交易货物应被运输或转移至另一成员国。
这里需要提醒的是，除了VAT递延需要申报INTRASTAT以外，所有欧盟跨境B2B交易，货物移仓，都在INTRASTAT的范畴内。
意大利INTRASTAT报表阈值
何时需要做INTRASTAT申报？
大家都知道欧盟VAT注册中有一个“远程销售起征点”的概念，而“Intrastat申报”也有一个起征点，一般是累计在连续4个季度（阈值计算是根据前四个季度内任一月度或季度的B2B销售总和）内欧盟成员国间交易的数据，一旦超过特定的阈值则需开始做Intrastat申报，且这个起征点在各欧盟成员国各不相同。
*月度申报截止期为下一个月的25号
*季度申报的截止期为每个季度后一个月的25号
申报需要提供的资料信息
- 销售数据报告
- B2B发票
- 销售数据报告
- 清关C88文件
- 装箱单（Packing List）
- 货运单（Shipping Bill）
- 交易发票
- 销售数据报告
- 产品表格（ASIN/价格/海关产品分类NC编号）
- 仓储国（包括FBA）增值税税号
无论何种模式产生的申报，都需要提供以下七个信息：
1、产品 ASIN /亚马逊标准识别号码 ASIN CODE
是一个由十个字符（字母或数字）组成的唯一识别号码。它由亚马逊及其伙伴分配，并用于亚马逊上的产品标识。
2、产品海关编号NOMENCLATURA
8位数代码查询链接：
https://eurostat.prod.3ceonline.com/ 查大类即可
3、产品不含税价格（欧元）NETTO EURO (PRICE)
4、产品来源国PAESE ORIGINE
比如国内制造或者印度制造，来源国为CN或者IN
5、产品成本价（欧元） PREZZO DEL PRODOTTO
适用于货物移仓，没有销售行为的申报
6、欧盟国家编号PAESE ORIGINE
如IT/DE/FR/ES/PL/CZ等国家编号前缀
所有已有税号的欧盟国家，都需提供
7、增值税税号PARTITA IVA
VAT号码，不要前面的国家编号前缀
所有已有税号的欧盟国家，都需提供
为避免申报逾期，以上所有文件均需在申报月后一个月的7号之前提供。
*信息来源自意大利海关署与垄断局
INTRASTAT的罚款体系
INTRASTAT的罚款 将会涉及到 | 以下情况 将不涉及到罚款 |
- INTRASTAT报表提交； - 用于税收目的的数据； - 用于统计目的的数据； 以上信息的漏报、迟报；不完整、不正确、不规范申报。 | - 自主更正不正确申报； - 补报遗漏的数据； - 收到海关署的相关通知后三十天内更正申报。 |
关于未及时、准确提交INTRASTAT的相关罚款如下：
- 未提交INTRASTAT申报：罚款500€-1000€（每份）；
- 收到海关署通知后的三十天内补报：罚款250€-500€（每份）；
- 提交不完整、不正规报表：罚款500€-1000€（每份）；
- 提交错误信息：罚款100€。
注意：如有以上多个违规行为，罚款将增加25%-200%！
滞纳金需要通过F24文件支付，使用税收代码8911。
支付时需说明涉及的年份并同时出示INTRASTAT报表。
- 在INTRASTAT申报的截止期后90天内提交，罚款为55,56€（每份）；
- 在当年的年度申报截止期内提交，罚款为62,5€（每份）；
- 在下一年的年度申报截止期内提交，罚款为71,42€（每份）；
- 在下一年的年度申报截止期后提交，罚款为83,33€（每份）。
库存报告下载路径指引
常见问题
Q
我跟其他欧盟国家的企业买家之间的交易是否要进行申报？
A：需要。除了意大利本国的B2B不属于欧盟内部跨国交易之外，其他由意大利发往欧盟成员国买家的货物（IT-EU）均需要在意大利进行INTRASTAT销售申报。
而由其他欧盟成员国发往意大利买家的货物（EU-IT）均由买家负责进行INTRASTAT采购申报。
Q
我的采购B2B交易没有超过阈值，需要做INTRASTAT吗？
A：正常欧盟内部采购B2B交易不超过阈值的情况下可自由选择是否申报INTRASTAT。需要注意的是，如果你的货物是通过递延模式清关，清关后进口商必须在进口国进行INTRASTAT销售申报。而收货人必须在目的国向税代提供所有相关文件进行INTRASTAT采购申报。
Q
我做了递延但不想做INTRASTAT有关系吗？
A：出于递延模式清关均不收取进口增值税的特殊性，意大利海关署会根据VIES增值税信息交换系统严格追踪此类货物的去向。若未申报INTRASTAT将会收到巨额罚款并需补缴所有增值税，货物的仓储点也将被清查，可能会涉及到产品的合格资质等问题。后续，相关负责进口商与收货人将受到海关署及税务部门的审查和约谈。
Q
亚马逊货物移仓（FC TRANSFER）算是B2B交易吗？是否需要申报？
A：根据法规articolo 50 comma 6 del D.L. n. 331/93，亚马逊货物移仓FC TRANSFER被视为一种欧盟内部B2B交易，需要申报INTRASTAT。
（例：货物从欧盟其他成员国转移至意大利仓库属于B2B采购，货物从意大利仓库转移至其他欧盟成员国属于B2B销售。）
另外，由于多数电商企业非欧盟本土公司，其各成员国增值税税号属于独立税号，货物库存在各国之间的转移应视为欧盟内部B2B交易。
*以上信息仅限于意大利法令法规，其他欧盟成员国的具体规定需咨询当地相关部门。
未来，跨境电商的税务合规化将会是欧盟各国的主要目标之一，亚马逊卖家的竞争越来越激烈，谁先打好基础，就能做先起跑的人。
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对于众多跨境电商卖家来说，2021无疑是多事之秋，从年初开始就没让卖家们过过安生日子，1月的英国脱欧，7月的欧盟税改，亚马逊政策的瞬息万变，让所有人应接不暇；同时成本的上涨导致利润无限缩水，卖家们有苦只能往肚子里咽。
虽然VAT被代扣代缴后，让所有卖家都回归到同一起跑线，但是税改后却仍然有许多陷阱值得卖家关注。
据了解，95%以上的税代都没有为卖家做欧盟申报，而意大利、西班牙等站点都需要当地的财税代表来为卖家进行纳税申报，并缴纳税款，忽略欧盟申报的重要性，会引起不必要的麻烦。
今天成长小妹就针对意大利INTRASTAT申报来为你们细细剖析。
什么是INTRASTAT？
INTRASTAT是一个用于收集欧盟内部货物贸易信息的统计系统，企业需通过INTRASTAT报表来记录所有在欧盟内部进行的跨国B2B交易（IT-EU），现在越来越多地用于检查和监控增值税欺诈。
*欧盟内部贸易：交易双方必须持有登记注册至VIES系统的欧盟成员国增值税税号，交易货物应被运输或转移至另一成员国。
这里需要提醒的是，除了VAT递延需要申报INTRASTAT以外，所有欧盟跨境B2B交易，货物移仓，都在INTRASTAT的范畴内。
意大利INTRASTAT报表阈值
何时需要做INTRASTAT申报？
大家都知道欧盟VAT注册中有一个“远程销售起征点”的概念，而“Intrastat申报”也有一个起征点，一般是累计在连续4个季度（阈值计算是根据前四个季度内任一月度或季度的B2B销售总和）内欧盟成员国间交易的数据，一旦超过特定的阈值则需开始做Intrastat申报，且这个起征点在各欧盟成员国各不相同。
*月度申报截止期为下一个月的25号
*季度申报的截止期为每个季度后一个月的25号
申报需要提供的资料信息
- 销售数据报告
- B2B发票
- 销售数据报告
- 清关C88文件
- 装箱单（Packing List）
- 货运单（Shipping Bill）
- 交易发票
- 销售数据报告
- 产品表格（ASIN/价格/海关产品分类NC编号）
- 仓储国（包括FBA）增值税税号
无论何种模式产生的申报，都需要提供以下七个信息：
1、产品 ASIN /亚马逊标准识别号码 ASIN CODE
是一个由十个字符（字母或数字）组成的唯一识别号码。它由亚马逊及其伙伴分配，并用于亚马逊上的产品标识。
2、产品海关编号NOMENCLATURA
8位数代码查询链接：
https://eurostat.prod.3ceonline.com/ 查大类即可
3、产品不含税价格（欧元）NETTO EURO (PRICE)
4、产品来源国PAESE ORIGINE
比如国内制造或者印度制造，来源国为CN或者IN
5、产品成本价（欧元） PREZZO DEL PRODOTTO
适用于货物移仓，没有销售行为的申报
6、欧盟国家编号PAESE ORIGINE
如IT/DE/FR/ES/PL/CZ等国家编号前缀
所有已有税号的欧盟国家，都需提供
7、增值税税号PARTITA IVA
VAT号码，不要前面的国家编号前缀
所有已有税号的欧盟国家，都需提供
为避免申报逾期，以上所有文件均需在申报月后一个月的7号之前提供。
*信息来源自意大利海关署与垄断局
INTRASTAT的罚款体系
INTRASTAT的罚款 将会涉及到 | 以下情况 将不涉及到罚款 |
- INTRASTAT报表提交； - 用于税收目的的数据； - 用于统计目的的数据； 以上信息的漏报、迟报；不完整、不正确、不规范申报。 | - 自主更正不正确申报； - 补报遗漏的数据； - 收到海关署的相关通知后三十天内更正申报。 |
关于未及时、准确提交INTRASTAT的相关罚款如下：
- 未提交INTRASTAT申报：罚款500€-1000€（每份）；
- 收到海关署通知后的三十天内补报：罚款250€-500€（每份）；
- 提交不完整、不正规报表：罚款500€-1000€（每份）；
- 提交错误信息：罚款100€。
注意：如有以上多个违规行为，罚款将增加25%-200%！
滞纳金需要通过F24文件支付，使用税收代码8911。
支付时需说明涉及的年份并同时出示INTRASTAT报表。
- 在INTRASTAT申报的截止期后90天内提交，罚款为55,56€（每份）；
- 在当年的年度申报截止期内提交，罚款为62,5€（每份）；
- 在下一年的年度申报截止期内提交，罚款为71,42€（每份）；
- 在下一年的年度申报截止期后提交，罚款为83,33€（每份）。
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常见问题
Q
我跟其他欧盟国家的企业买家之间的交易是否要进行申报？
A：需要。除了意大利本国的B2B不属于欧盟内部跨国交易之外，其他由意大利发往欧盟成员国买家的货物（IT-EU）均需要在意大利进行INTRASTAT销售申报。
而由其他欧盟成员国发往意大利买家的货物（EU-IT）均由买家负责进行INTRASTAT采购申报。
Q
我的采购B2B交易没有超过阈值，需要做INTRASTAT吗？
A：正常欧盟内部采购B2B交易不超过阈值的情况下可自由选择是否申报INTRASTAT。需要注意的是，如果你的货物是通过递延模式清关，清关后进口商必须在进口国进行INTRASTAT销售申报。而收货人必须在目的国向税代提供所有相关文件进行INTRASTAT采购申报。
Q
我做了递延但不想做INTRASTAT有关系吗？
A：出于递延模式清关均不收取进口增值税的特殊性，意大利海关署会根据VIES增值税信息交换系统严格追踪此类货物的去向。若未申报INTRASTAT将会收到巨额罚款并需补缴所有增值税，货物的仓储点也将被清查，可能会涉及到产品的合格资质等问题。后续，相关负责进口商与收货人将受到海关署及税务部门的审查和约谈。
Q
亚马逊货物移仓（FC TRANSFER）算是B2B交易吗？是否需要申报？
A：根据法规articolo 50 comma 6 del D.L. n. 331/93，亚马逊货物移仓FC TRANSFER被视为一种欧盟内部B2B交易，需要申报INTRASTAT。
（例：货物从欧盟其他成员国转移至意大利仓库属于B2B采购，货物从意大利仓库转移至其他欧盟成员国属于B2B销售。）
另外，由于多数电商企业非欧盟本土公司，其各成员国增值税税号属于独立税号，货物库存在各国之间的转移应视为欧盟内部B2B交易。
*以上信息仅限于意大利法令法规，其他欧盟成员国的具体规定需咨询当地相关部门。
未来，跨境电商的税务合规化将会是欧盟各国的主要目标之一，亚马逊卖家的竞争越来越激烈，谁先打好基础，就能做先起跑的人。
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