税务局解答出口退（免）税备案相关热点问答

纳税人应于何时办理出口退（免）税备案？备案时需要报送哪些信息资料？

纳税人在首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，应向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。备案时，应当向主管税务机关如实报送《出口退（免）税备案表》，并视出口业务具体情况，报送《出口退（免）税备案附送资料清单》列明的相应附送资料。

纳税人出口退（免）税备案内容变化后，应在多长时间内申请备案变更？

纳税人出口退（免）税备案内容发生变化的，应当自发生变化之日起三十日内向主管税务机关申请办理备案变更。

申请办理变更时，纳税人在《出口退（免）税备案表》中仅需填报变更的内容；备案附送资料发生变化的，应当同时报送变化后的附送资料。

纳税人申请变更退（免）税办法前发生的出口业务因特殊情形确实无法结清出口退（免）税款的，应当如何处理？

纳税人申请变更退（免）税办法前发生的出口业务存在下列情形的，向主管税务机关报送《已出口未结清退（免）税业务报告表》后，已报告的出口业务无需在变更前结清出口退（免）税款，可在变更后继续申报办理出口退（免）税：

未收齐出口退（免）税申报凭证、申报附送资料、收汇材料，暂时无法申报出口退（免）税的。

已申报出口退（免）税但因税务稽查、出口税收函调等原因，主管税务机关暂时无法办结出口退（免）税的。

申请变更前三十日内已按照变更后经营模式开展经营的。

在主管税务机关首次核准出口退（免）税前发现退（免）税办法备案有误的。

纳税人申请变更主管税务机关时，部分出口业务尚未申报出口退（免）税，这些业务后续应向何地税务机关申报办理？

纳税人申请变更主管税务机关的，主管税务机关应当办结纳税人已申请的出口退（免）税相关事宜后再行办理备案变更；纳税人尚未申请的出口退（免）税相关事宜，应当向变更后的主管税务机关申请办理。

纳税人申请注销税务登记的，出口退（免）税备案如何处理？

纳税人申请注销税务登记的，应当先向主管税务机关申请撤回出口退（免）税备案。

纳税人申请变更退（免）税办法（由免抵退税变更为免退税或者由免退税变更为免抵退税），此前发生的出口业务应当如何处理？

纳税人变更退（免）税办法的，除《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）第九条规定的情形外，应当在申请变更前结清出口退（免）税款，申请变更后不得再申报办理变更前的出口业务。