最新重磅 | 不需提前申请，日本JCT有机会享受80%税金减轻？
1727春节刚过完，日本税局前方传来好消息，为了适应税制改革环境建设的顺畅，推行了“二成特例”及“少额特例”的举措。
所谓的“二成特例”指的是减轻免税企业自愿选择成为合规发票发行企业时的负担。
“少额特例”指的是对一定规模以下的经营者事务负担减轻措施。
《日本2023年税制改革大纲》指出：为了顺利过渡制度，将采取以下新的税收措施。
一、减轻免税经营者作为合规发票发行经营者的负担
通过采取3年的减轻负担措施，将免税企业成为发票发行企业时的纳税额减至销售税额的20%，力求缓和纳税金额的剧变。通过该措施，与简易征税制度的适用情况相比，进一步减轻了纳税负担。
二、对于小规模企业税收事务负担减轻措施
对于与小规模企业进行的小额交易，对于低于1万日元的应税采购，将采取6年的事务负担减轻对策，即使没有保存发票，仅用账簿记账即可扣除入税额。
01
关于小规模经营者税收负担减轻的措施
为顺利过渡到发票制度，对于免税企业、消费者等的征税采购（合规发票发行企业除外）发票，设置了10年的过渡期措施：
1）发票制度实施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，从免税企业购买产品，没有合规的JCT发票，可获得全额JCT抵扣；
2）制度实施后3年内，即2023年10月1日-2026年9月30日，从免税企业购买产品（没有合规的JCT发票），可获得采购发票JCT金额中的80%抵扣。
3）再往后三年内，2026年10月1日-2029年9月31日，从免税企业购买产品（没有合规的JCT发票），仅可获得采购发票JCT金额中的50%抵扣。
4）2029年10月1日之后，从免税企业购买产品（没有合规的JCT发票），不可获得采购JCT金额的抵扣。
小规模企业纳税额的负担减轻措施
为减轻免税企业自愿选择成为合规开票人的负担，无论什么行业的免税事业者申请JCT的，只要在基准期销售收入符合简易申报要求，可以不用事先提交简易申报申请，也可以在2023年10月1日开始头3年按销售税额的20%来缴税，即视为有80%的成本抵扣。
举例如下：
某小型运输通信企业年应税销售额700万日元，则消费税为70万日元。
（1）按原则申报，如提供抵扣发票的采购成本（例如进口产品价值）为150万日元，那么申报纳税金额为700*10%-150*10%=55万日元；
（2）按简易申报，运输通信业企业不需要提供抵扣发票预估的采购成本为销售额的50%，那么申报纳税金额为700*10%-700*50%*10%=35万日元；
（3）按照此次小规模企业纳税额的负担减轻措施，不考虑行业，申报纳税金额为销售税额的二成来缴税，那么申报纳税金额为700*10%*20%=14万日元。
因此，此次按小规模企业纳税额的负担减轻措施，这个运输通信企业比原则申报及原简易申报税负分别减轻41万日元、21万日元。
举例-税负减轻措施与简易申报的对比
对于中国的Amazon等电商企业，简易申报的认定抵扣率为80%，即小规模经营者的负担减轻措施 (草案)实施后缴纳税金的计算方法与简易申报一致，所需要缴纳的税金也一样。
区别在于：
1）简易申报至少需要在会计年开始的前一天提交简易申报的申请书，而《税负减轻措施》不需要提前申请，只需要在申报表上签字选择适用即可。
2）接受简易申报的企业，除非停止营业，必须保留使用2年简易申报才可以新在纳税期开始至少提前1天主动申请调回标准申报，而《税负减轻措施》则没有此连续两年的使用限制。
3）简易申报的业务分类和认定抵扣率挂钩，分类不同，抵扣率不同，而《税负减轻措施》中的抵扣率不需要看行业分类，统一为80%。
4）《税负减轻措施》的实施更加简单：
1）仅从销售税额计算；
2）与采购有关的帐簿或发票不需要管理和保存。
谁适用“二成特例”？
1、免税义务的企业，在2023年10月1日之前主动申请为纳税实体，于2023年10月1日开始成为课税企业。
举例：
2021年及之前年销售额小于1000万日元的企业，在2023年还没有纳税义务。
2、 “二成特例”不适用于2023年1月1日起作为纳税实体的企业。
税负减轻措施生效后，申报时可以选择更优的纳税方案
申报的时候，不需要事先提交《简易课税选择届出书》，可通过计算， 是按照原则课税申报，简易课税申报，还是“二成特例”的申报税负更少，申报的时候可以自由选择提交。
02
对于一定规模以下的企业事务负担减轻措施
通过实施减税率制度，即使是少量的交易，为了确定准确适用税率，也需要收据等凭证，因此对于此类交易，也必须保存发票。
考虑到减轻事务负担以便灵活应对，从发票制度实施之日起6年内，基准期（前年）应税销售额在1亿日元以下的企业，对于低于1万日元的应税采购，即使没有保存发票，也可以仅凭账簿扣除采购税额。
此外，即使基准期（前年）及之前的应税销售额超过1亿日元，前年或前一事业年度开始之日后6个月的期间内应税销售额在5000日元以下时，也可不需要保存发票，仅凭账簿扣除采购税额。
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所谓的“二成特例”指的是减轻免税企业自愿选择成为合规发票发行企业时的负担。
“少额特例”指的是对一定规模以下的经营者事务负担减轻措施。
《日本2023年税制改革大纲》指出：为了顺利过渡制度，将采取以下新的税收措施。
一、减轻免税经营者作为合规发票发行经营者的负担
通过采取3年的减轻负担措施，将免税企业成为发票发行企业时的纳税额减至销售税额的20%，力求缓和纳税金额的剧变。通过该措施，与简易征税制度的适用情况相比，进一步减轻了纳税负担。
二、对于小规模企业税收事务负担减轻措施
对于与小规模企业进行的小额交易，对于低于1万日元的应税采购，将采取6年的事务负担减轻对策，即使没有保存发票，仅用账簿记账即可扣除入税额。
01
关于小规模经营者税收负担减轻的措施
为顺利过渡到发票制度，对于免税企业、消费者等的征税采购（合规发票发行企业除外）发票，设置了10年的过渡期措施：
1）发票制度实施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，从免税企业购买产品，没有合规的JCT发票，可获得全额JCT抵扣；
2）制度实施后3年内，即2023年10月1日-2026年9月30日，从免税企业购买产品（没有合规的JCT发票），可获得采购发票JCT金额中的80%抵扣。
3）再往后三年内，2026年10月1日-2029年9月31日，从免税企业购买产品（没有合规的JCT发票），仅可获得采购发票JCT金额中的50%抵扣。
4）2029年10月1日之后，从免税企业购买产品（没有合规的JCT发票），不可获得采购JCT金额的抵扣。
小规模企业纳税额的负担减轻措施
为减轻免税企业自愿选择成为合规开票人的负担，无论什么行业的免税事业者申请JCT的，只要在基准期销售收入符合简易申报要求，可以不用事先提交简易申报申请，也可以在2023年10月1日开始头3年按销售税额的20%来缴税，即视为有80%的成本抵扣。
举例如下：
某小型运输通信企业年应税销售额700万日元，则消费税为70万日元。
（1）按原则申报，如提供抵扣发票的采购成本（例如进口产品价值）为150万日元，那么申报纳税金额为700*10%-150*10%=55万日元；
（2）按简易申报，运输通信业企业不需要提供抵扣发票预估的采购成本为销售额的50%，那么申报纳税金额为700*10%-700*50%*10%=35万日元；
（3）按照此次小规模企业纳税额的负担减轻措施，不考虑行业，申报纳税金额为销售税额的二成来缴税，那么申报纳税金额为700*10%*20%=14万日元。
因此，此次按小规模企业纳税额的负担减轻措施，这个运输通信企业比原则申报及原简易申报税负分别减轻41万日元、21万日元。
举例-税负减轻措施与简易申报的对比
对于中国的Amazon等电商企业，简易申报的认定抵扣率为80%，即小规模经营者的负担减轻措施 (草案)实施后缴纳税金的计算方法与简易申报一致，所需要缴纳的税金也一样。
区别在于：
1）简易申报至少需要在会计年开始的前一天提交简易申报的申请书，而《税负减轻措施》不需要提前申请，只需要在申报表上签字选择适用即可。
2）接受简易申报的企业，除非停止营业，必须保留使用2年简易申报才可以新在纳税期开始至少提前1天主动申请调回标准申报，而《税负减轻措施》则没有此连续两年的使用限制。
3）简易申报的业务分类和认定抵扣率挂钩，分类不同，抵扣率不同，而《税负减轻措施》中的抵扣率不需要看行业分类，统一为80%。
4）《税负减轻措施》的实施更加简单：
1）仅从销售税额计算；
2）与采购有关的帐簿或发票不需要管理和保存。
谁适用“二成特例”？
1、免税义务的企业，在2023年10月1日之前主动申请为纳税实体，于2023年10月1日开始成为课税企业。
举例：
2021年及之前年销售额小于1000万日元的企业，在2023年还没有纳税义务。
2、 “二成特例”不适用于2023年1月1日起作为纳税实体的企业。
税负减轻措施生效后，申报时可以选择更优的纳税方案
申报的时候，不需要事先提交《简易课税选择届出书》，可通过计算， 是按照原则课税申报，简易课税申报，还是“二成特例”的申报税负更少，申报的时候可以自由选择提交。
02
对于一定规模以下的企业事务负担减轻措施
通过实施减税率制度，即使是少量的交易，为了确定准确适用税率，也需要收据等凭证，因此对于此类交易，也必须保存发票。
考虑到减轻事务负担以便灵活应对，从发票制度实施之日起6年内，基准期（前年）应税销售额在1亿日元以下的企业，对于低于1万日元的应税采购，即使没有保存发票，也可以仅凭账簿扣除采购税额。
此外，即使基准期（前年）及之前的应税销售额超过1亿日元，前年或前一事业年度开始之日后6个月的期间内应税销售额在5000日元以下时，也可不需要保存发票，仅凭账簿扣除采购税额。
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