42%关税+43%企业所得税 印度政府限制速卖通等平台商品入境？
14659出口电商（ID：chukouds） 在这里，看更大的世界。
登陆印度四年，小米年营收已接近229.7亿人民币，创造了约5000个就业岗位；2018财年，VIVO在印度创造了107亿元人民币营收。显然，中国企业已经和印度市场形成联动效应。
据悉，2018年印度的在线零售总额预计达327亿美元，平均每天有100-120万笔交易，预计2026年印度电商总额达2000亿美元，比2018年翻4倍。然而，庞大的红利背后却是沉重而复杂的税务，中国企业想要抢占印度市场红利需要注意一系列税务问题。
近日，亿邦动力跟随Payoneer组建的卖家动员大会一起抵达印度，当地税务公司EY合伙人Garima Pandey向大家介绍到，根据产品属性，印度海关会征收13%到45%不等的关税；根据企业属性，印度政府会征收20.56%等利润回转税。近期，印度政府还试图和中国政府谈判企业所得税缴纳问题，并考虑限制Wish、速卖通等跨境电商平台商品入境。
制定统一的GST
互联网没有普及的时代，人口和商品的流动较少，跨境交易和消费也相应较少，税率的影响自然不大。
亿邦动力了解到，印度行政区划中的一级行政区域包括有27个邦（省）、6个联邦属地及1个国家首都辖区。尽管之前交易相对较少，但是在传统收税模式下，印度的消费税主要由各邦自主制定，市场割裂，管理困难。
近两年，印度的互联网普及率不断上升，经济实力也开始凸显。据悉，印度已经在世界排名前53，在世界经济论坛（WEF）中排名第40。根据世界银行的一份报告显示，印度已成为世界第六大经济体。到2030年，印度将成为世界第三大经济体，国内生产总值将达到10万亿美元。
为了方便印度本土公司和跨境电商企业进行交易，2017年7月1日，印度政府实施征收GST，统一了印度征税制度。据悉，GST（Good and Service Tax）指的是商品和服务税，缴税税率分为：免税、5%、12%、18%、28%等。
GST税改对于印度市场而言是一次历史性的改革，同时在一定程度上也降低了跨境电商企业在印度开展业务的难度。
另外，对于跨境电商企业而言，进入印度市场通过直发和海外仓两种模式发货，印度政府征收税率也存在差异。亿邦动力了解到，FBA模式下的税率在40%左右，拆分为两部分：一是货物清关，按照海关申报价格征收20%到22%的关税，二是按照零售价征收18%的GST税务；FBM模式下，则全部基于零售价的42%征收关税。
目前，印度的电子商务行业正在以每年25％的速度增长，预计2022年将超过100亿美元。跨境电商的体量增大在一定程度上冲击了印度本土零售行业，因此，为了让本土和跨境业务上保持平衡发展，印度政府制定了一系列规则。
传统贸易：外资企业货物必须30%及以上在印度当地采购
虽然企业在税务方面的压力降低了，但是印度政府对于外资企业开展贸易活动仍有很多限制。
据Garima Pandey介绍，和中国相似，印度传统贸易的形式也主要有三大类：B2B、B2C、生产制造和零售。对于不同的贸易形式，政府有不同的要求。
第一种，外商投资在印度开展B2C业务。如果是一个单品牌公司，外资持股最多49%，即外资企业在不控股的情况下，不需要通过印度政府批准，就可以直接在印度设立公司，如果持股超过49%，就需要印度政府批准。
值得注意的是，外资企业必须有30%或者30%以上的货物在印度当地采购，不能全部来自国外进口。
如果是一个多品牌公司，外资企业的持股比例最多只能有51%，超过51%政府不会批准。（无论是多品牌还是单品牌都是指线下实体销售部分，线上零售没有此要求。）
第二种，外商投资在印度开展B2B业务，外资企业可以百分百控股，不需要政府审核，但是注册流程很繁琐，最终基本会被批准。
第三种，外商投资在印度进行生产制造和零售业务。如小米在印度设立工厂，这种贸易形式最受印度政府欢迎，只需一般的办理手续流程。
跨境电商：或禁止非印度实体跨境电商平台货物入境
据Garima Pandey介绍，电商部分是印度最为复杂的领域，印度政府已经制定了一些限制政策，接下来可能会研究出更多规则。
第一，限制跨境电商平台功能。对于在印度设立了实体的跨境电商平台，印度政府制定了一些限制条件。
1、电商平台自身不能有库存，不能自己备货，但是可以支持卖家一些关于仓储的工作。
2、平台坚决不能影响卖家定价，不能代替卖家做出促销折扣的决定，定价权由卖家完全掌控
据悉，2019年2月1日起，印度将禁止包括亚马逊和 Flipkart 在内的电商平台销售其持股公司提供的产品，同时禁止电商公司与卖家签订独家商品协议。
Garima Pandey称，此前，亚马逊和当地的一家企业做了合资公司，印度当地合伙人控股51%，但是印度政府仍然认为这是和亚马逊平等控股，该合资公司也不能在亚马逊平台上做销售。
第二，保护本国实体零售企业不受冲击。根据印度政府规定，外商投资控股的印度公司只能开展B2B业务，不能开展B2C业务，主要原因就是保护印度本土的零售业不受电商业务的冲击。
这种情况下，跨境电商企业只能以B2B2C的模式卖货到印度。Garima Pandey表示，中国卖家可以在印度设立一家分公司，先把中国的货物运输到印度分公司，再批发给当地的印度本土公司进行2C业务。
这中间可能涉及关联交易，所以，所有的环节必须透明化，印度政府也会进行监察。企业可以在相关系统进行主动申报，政府追踪每一笔交易，如果被发现没有申报，政府会进行罚款甚至法院会有相应制裁。
第三，印度政府或禁止境外电商平台商品入境。对于在印度没有实体的跨境电商平台，如速卖通、Wish，印度消费者可以通过其他方式在其网站上购买商品，这种模式目前是被允许的。
但是，印度政府正在观察这种模式是否适合印度，之后可能会颁布相关法令禁止印度消费者购买境外跨境电商平台商品。Garima Pandey称，因为这种模式物流时间很长，产生的很多消费纠纷难以处理。
高额的企业所得税和利润回转税
当然，除了保护消费者利益，还有一层考虑因素就是境外平台的跨境电商卖家不需要缴纳任何税款给印度政府。
Garima Pandey称，印度政府正在研究，以后纯境外的跨境电商卖家是否需要在印度缴纳企业所得税，因为交易过程在印度完成。但是具体开展时间和细节还未定，需要和中国政府进行协商，可以确定的是，企业不会在中国和印度缴纳两次的企业所得税。
目前，涉及在印度完成交易的企业缴纳企业所得税和利润回转税分为四种情况：
第一，中国企业在印度设立分公司，分公司的企业所得税税率是43.68%，分公司利润汇回总公司征税为0。
第二，中国企业在印度建立一个全资子公司，如果2016年到2017年的年销售额小于2.5亿卢比，企业所得税税率是29.12%，大于2.5亿卢比，企业所得税税率为34.94%，这在一定程度上有利于中小企业。
如果企业选择把利润留在印度不转回，或者在印度进行消费，则不需要缴税，如果企业选择将利润转回国内，则需要缴纳20.56%的利润回转税。
第三，中国企业在印度成立一个有限合伙人公司，合伙人可以是一个外资合伙人，这种情况下，企业需要缴纳34.94%的企业所得税，可以把利润0税率转出去。
第四，是在印度没有实体，通过跨境电商平台直接卖给印度消费者。目前还未制定相关税收规则，如果以后印度政府和中国政府达成共识，那么跨境电商卖家则需要缴纳43.68%的利润所得税给印度政府。
Garima Pandey表示，企业所得税需要每个季度上缴给印度政府，当然，企业也可以预估一年的利润大概是多少，进行预缴纳税款，比如，第一季度缴纳15%，第二季度缴纳15%，第三季度缴纳30%，剩下的第四季度全部缴纳。
除非企业预计一年的净利润为负数，否则一旦被印度政府发现故意少交，或者前三季度都不缴纳，第四季度全部交清，企业则需要补上利息和差额部分。
