7月1日欧盟新税法正式开始实施：跨境电商卖家应如何应对？
54007月1日：欧盟新税法正式开始实施
非欧盟跨境电商卖家需要注意哪些点？
2021 年 7 月 1 日是欧盟内部增值税重大改革生效首日。本次改革将直接改变电商卖家和线上销售平台的职责义务，对电商卖家的欧洲业务有着战略性的影响，本文将为广大跨境电商卖家分析此次变革，让卖家们为变革做出充足准备。
改革的关键领域为以下几类：
引入一站式（OSS）/ 进口一站式（IOSS）申报
取消当前的远距离销售阈值
将线上销售平台视为供应商并负责增值税的征收
取消对进入欧盟低价值托运进口商品的免税方案(LVCR)
OSS 介绍和实际运用
引入 OSS 的必要性与取消远程销售阈值有着密切相关的联系。根据现有的欧盟标准增值税法规，增值税是按照欧盟目的地国家/地区收取，直到在另一个欧盟国家/地区打破远程销售阈值。但从今年 7 月 1 日起欧盟将取消远程销售门槛，并将按消费者的所在国家/地区收取增值税。
从管理和合规成本角度上讲卖家根据新的到货国地规则在每个欧盟国家注册增值税号是不经济的。这样一站式 OSS 的注册和申报值得注意,卖家依然需要在持有库存的每个国家/地区注册增值税号，并相应地提交增值税申报。
卖家会根据自身情况在指定国家注册 OSS。在提交申请时 OSS 申报表将显示向每个欧盟国家/地区供应的净值，并收取对应的增值税。一旦 OSS 申报被提交并支付，统一由注册国家的税局负责将增值税逐一递交给相应国家的税务部门。
每年跨境商务对终端消费者（B2C) 销售额低于 10,000 欧元的欧盟企业可享受豁免。属于此类别的企业可根据其国内增值税税率收取增值税，并根据需要在其国内增值税要求中进行相应申报。OSS 的概念相当简单，但在研究谁需要注册和为什么要注册会变得混乱。了解卖家对 OSS 的立场最简单方法是查看他们的成立地点。
如果卖家是欧盟注册的公司，在整个欧盟范围内进行货物远程销售（超过 10,000 欧元的阈值），则将使用 OSS 来申报这些销售。作为欧盟公司，OSS 注册和后续 OSS 申报必须在欧盟公司注册国进行。
如果卖家是非欧盟公司，我们应该首先分析他们的销售收入来源。如非欧盟公司通过OMP 在欧洲进行所有销售，则卖家无需注册 OSS。这是由于新规则使 OMP 被视为供应商- 负责从终端消费者那里收取增值税并将其汇给相关税务机关。在这种情况下，卖家将在发货国家/地区向亚马逊进行零税率销售, 亚马逊随即向终端消费者进行销售。
例如，使用 PAN-EU 计划的美国卖家在亚马逊上进行销售，从波兰发货并运送到德国，卖家在波兰增值税申报中向亚马逊申报销售并且增值税为 0%，接着亚马逊将在其OSS 中将对德国客户进行的销售进行申报。
另一方面，如果非欧盟公司在没有 OMP 的协助下进行欧盟远程销售，例如独立站销售，OSS 注册对于申报欧盟远程销售至关重要。非欧盟公司必须选择一个 OSS 欧盟国来注册 OSS 和提交申报。识别国家/地区必须是卖家发货的国家/地区。
OMP/EI 的分类
正如您在本文中了解到的，术语“OMP”或“EI”经常被使用，但究竟是什么定义了OMP/EI 并将它们作为被视为供应商并具有增值税征收责任？
“以下内容摘自欧盟委员会：”
线上平台什么时候会被视为供应商？
价值不超过 150 欧元的货物进口到欧盟的远程销售；和/或当基础供应商/卖家为非欧盟公司时向欧盟客户供应商品，无论其价值如何（包括本地销售和欧盟境内的远程销售）。
线上平台什么时候不会被视为供应商？
对于以下交易，促进销售的线上平台不会成为认定供应商：
-进口到欧盟的价值超过 150 欧元托运货物，无论实际供应商/卖家位于何处；
-供应给欧盟客户的商品，无论其价值，前提是基础供应商/卖家是欧盟公司。
“视同供应商”在实践中是什么意思？
上述视同供应商模型的结果是，线上销售平台在增值税方面被视为货物的实际供应商，并负责就这些销售缴纳增值税。换句话说，促进销售的线上销售平台被认为已经接收并提供了货物。
取消对欧盟进口的 “低价值商品免增值税进口托运货物”方案
在 7 月 1 日前如果您进口到欧盟，则可使用“低价值商品免增值税进口托运货物”方案。对于价值低于 22 欧元的进口商品，他们可以进入欧盟无需支付进口增值税。但这种制度备受批评，因为它欧盟卖家在欧盟内不具备优势。该系统容易被滥用，卖家故意少报货物的价值以避免进口增值税。批评这种制度的人士会很高兴地看到这个制度将从 7 月 1 日起被完全废除。
取而代之的是引入 150 欧元的新门槛。对于价值低于 150 欧元的欧盟进口商品，如使用 IOSS，则无需缴纳进口增值税。相反，增值税费用将转移到销售点。卖方将按照到货国家/地区的增值税税率向客户收取代销销售的增值税。让我们了解 IOSS 申报。
IOSS - 注册与实际使用
引入 IOSS 是为了上述的进口到欧盟托运货物价值低于 150 欧元的商品的申报。与 OSS一样，IOSS 计划只需一个 IOSS 识别国家。IOSS 申报表将在该国家/地区提交，并将包括整个欧洲 150 欧元以下的销售额进行统一申报。IOSS 申报表将采用与 OSS 申报表相同的格式，根据交货国家/地区确定供应价值，让接收 IOSS 申报表的税务机关负责向每个欧盟税务当局分配增值税付款。
IOSS 方案用于在不使用 OMP（例如独立站销售）的情况下进行销售托运货物在 150 欧元以下的卖家。如果卖方是非欧盟实体且 OMP 促进销售，那么 OMP 线上销售平台将负责征收增值税并做申报。
例如，美国卖家在德国站点 amazon.de 上销售，但将所有库存存储在美国仓库。来自德国客户订单在 amazon.de 上（低于 150 欧元），订单在此时从美国配送并出售给亚马逊，因此卖家在欧盟并无增值税征收缴纳义务。而亚马逊将被视为供应商，负责增值税征收和缴纳。
进口托运价值超过 150 欧元
根据先前的内容讨论，IOSS 只能用于托运价值低于 150 欧元的进口商品的销售。当卖方将托运价值超过 150 欧元的货物进口到欧盟时，现行规则将适用于进口关税的支付和到货国的销项增值税。
进口关税将根据航运规则来支付。如果卖方被列为托运货物的登记进口商 (IOR)，则卖方将被要求在销售时收取增值税，并根据到货国的增值税税率通过增值税申报将其汇至到货国。如卖方未在到货国家/地区注册增值税，该义务将因销售被触发。
另一方面，如果购买方被列为登记进口商，则对卖方没有销项增值税要求。
进口增值税退税
关于进口增值税退税的规则保持不变，进口增值税的退税必须在进口国的国内增值税申报上进行，这些都是现在的标准做法。
*本文观点来自AVASK会计税务咨询有限公司
2012 年在英国伦敦成立，AVASK 国际会计事务所和商务顾问为英国企业和全球跨境电商提供财务及税务服务。与英国税务及海关总署（HMRC), 英国四大银行及欧洲各国税务机构保持优质的合作关系。
AVASK 中国拥有专业能力强大及高速发展的杭州运营团队，秉承一贯宗旨既着团队的专业知识及实践经验，致力于为客户降低税务成本，抵御国际跨境税收风险，急客户所急，以便客户可以专注于核心业务。
7月1日：欧盟新税法正式开始实施
非欧盟跨境电商卖家需要注意哪些点？
2021 年 7 月 1 日是欧盟内部增值税重大改革生效首日。本次改革将直接改变电商卖家和线上销售平台的职责义务，对电商卖家的欧洲业务有着战略性的影响，本文将为广大跨境电商卖家分析此次变革，让卖家们为变革做出充足准备。
改革的关键领域为以下几类：
引入一站式（OSS）/ 进口一站式（IOSS）申报
取消当前的远距离销售阈值
将线上销售平台视为供应商并负责增值税的征收
取消对进入欧盟低价值托运进口商品的免税方案(LVCR)
OSS 介绍和实际运用
引入 OSS 的必要性与取消远程销售阈值有着密切相关的联系。根据现有的欧盟标准增值税法规，增值税是按照欧盟目的地国家/地区收取，直到在另一个欧盟国家/地区打破远程销售阈值。但从今年 7 月 1 日起欧盟将取消远程销售门槛，并将按消费者的所在国家/地区收取增值税。
从管理和合规成本角度上讲卖家根据新的到货国地规则在每个欧盟国家注册增值税号是不经济的。这样一站式 OSS 的注册和申报值得注意,卖家依然需要在持有库存的每个国家/地区注册增值税号，并相应地提交增值税申报。
卖家会根据自身情况在指定国家注册 OSS。在提交申请时 OSS 申报表将显示向每个欧盟国家/地区供应的净值，并收取对应的增值税。一旦 OSS 申报被提交并支付，统一由注册国家的税局负责将增值税逐一递交给相应国家的税务部门。
每年跨境商务对终端消费者（B2C) 销售额低于 10,000 欧元的欧盟企业可享受豁免。属于此类别的企业可根据其国内增值税税率收取增值税，并根据需要在其国内增值税要求中进行相应申报。OSS 的概念相当简单，但在研究谁需要注册和为什么要注册会变得混乱。了解卖家对 OSS 的立场最简单方法是查看他们的成立地点。
如果卖家是欧盟注册的公司，在整个欧盟范围内进行货物远程销售（超过 10,000 欧元的阈值），则将使用 OSS 来申报这些销售。作为欧盟公司，OSS 注册和后续 OSS 申报必须在欧盟公司注册国进行。
如果卖家是非欧盟公司，我们应该首先分析他们的销售收入来源。如非欧盟公司通过OMP 在欧洲进行所有销售，则卖家无需注册 OSS。这是由于新规则使 OMP 被视为供应商- 负责从终端消费者那里收取增值税并将其汇给相关税务机关。在这种情况下，卖家将在发货国家/地区向亚马逊进行零税率销售, 亚马逊随即向终端消费者进行销售。
例如，使用 PAN-EU 计划的美国卖家在亚马逊上进行销售，从波兰发货并运送到德国，卖家在波兰增值税申报中向亚马逊申报销售并且增值税为 0%，接着亚马逊将在其OSS 中将对德国客户进行的销售进行申报。
另一方面，如果非欧盟公司在没有 OMP 的协助下进行欧盟远程销售，例如独立站销售，OSS 注册对于申报欧盟远程销售至关重要。非欧盟公司必须选择一个 OSS 欧盟国来注册 OSS 和提交申报。识别国家/地区必须是卖家发货的国家/地区。
OMP/EI 的分类
正如您在本文中了解到的，术语“OMP”或“EI”经常被使用，但究竟是什么定义了OMP/EI 并将它们作为被视为供应商并具有增值税征收责任？
“以下内容摘自欧盟委员会：”
线上平台什么时候会被视为供应商？
价值不超过 150 欧元的货物进口到欧盟的远程销售；和/或当基础供应商/卖家为非欧盟公司时向欧盟客户供应商品，无论其价值如何（包括本地销售和欧盟境内的远程销售）。
线上平台什么时候不会被视为供应商？
对于以下交易，促进销售的线上平台不会成为认定供应商：
-进口到欧盟的价值超过 150 欧元托运货物，无论实际供应商/卖家位于何处；
-供应给欧盟客户的商品，无论其价值，前提是基础供应商/卖家是欧盟公司。
“视同供应商”在实践中是什么意思？
上述视同供应商模型的结果是，线上销售平台在增值税方面被视为货物的实际供应商，并负责就这些销售缴纳增值税。换句话说，促进销售的线上销售平台被认为已经接收并提供了货物。
取消对欧盟进口的 “低价值商品免增值税进口托运货物”方案
在 7 月 1 日前如果您进口到欧盟，则可使用“低价值商品免增值税进口托运货物”方案。对于价值低于 22 欧元的进口商品，他们可以进入欧盟无需支付进口增值税。但这种制度备受批评，因为它欧盟卖家在欧盟内不具备优势。该系统容易被滥用，卖家故意少报货物的价值以避免进口增值税。批评这种制度的人士会很高兴地看到这个制度将从 7 月 1 日起被完全废除。
取而代之的是引入 150 欧元的新门槛。对于价值低于 150 欧元的欧盟进口商品，如使用 IOSS，则无需缴纳进口增值税。相反，增值税费用将转移到销售点。卖方将按照到货国家/地区的增值税税率向客户收取代销销售的增值税。让我们了解 IOSS 申报。
IOSS - 注册与实际使用
引入 IOSS 是为了上述的进口到欧盟托运货物价值低于 150 欧元的商品的申报。与 OSS一样，IOSS 计划只需一个 IOSS 识别国家。IOSS 申报表将在该国家/地区提交，并将包括整个欧洲 150 欧元以下的销售额进行统一申报。IOSS 申报表将采用与 OSS 申报表相同的格式，根据交货国家/地区确定供应价值，让接收 IOSS 申报表的税务机关负责向每个欧盟税务当局分配增值税付款。
IOSS 方案用于在不使用 OMP（例如独立站销售）的情况下进行销售托运货物在 150 欧元以下的卖家。如果卖方是非欧盟实体且 OMP 促进销售，那么 OMP 线上销售平台将负责征收增值税并做申报。
例如，美国卖家在德国站点 amazon.de 上销售，但将所有库存存储在美国仓库。来自德国客户订单在 amazon.de 上（低于 150 欧元），订单在此时从美国配送并出售给亚马逊，因此卖家在欧盟并无增值税征收缴纳义务。而亚马逊将被视为供应商，负责增值税征收和缴纳。
进口托运价值超过 150 欧元
根据先前的内容讨论，IOSS 只能用于托运价值低于 150 欧元的进口商品的销售。当卖方将托运价值超过 150 欧元的货物进口到欧盟时，现行规则将适用于进口关税的支付和到货国的销项增值税。
进口关税将根据航运规则来支付。如果卖方被列为托运货物的登记进口商 (IOR)，则卖方将被要求在销售时收取增值税，并根据到货国的增值税税率通过增值税申报将其汇至到货国。如卖方未在到货国家/地区注册增值税，该义务将因销售被触发。
另一方面，如果购买方被列为登记进口商，则对卖方没有销项增值税要求。
进口增值税退税
关于进口增值税退税的规则保持不变，进口增值税的退税必须在进口国的国内增值税申报上进行，这些都是现在的标准做法。
*本文观点来自AVASK会计税务咨询有限公司
2012 年在英国伦敦成立，AVASK 国际会计事务所和商务顾问为英国企业和全球跨境电商提供财务及税务服务。与英国税务及海关总署（HMRC), 英国四大银行及欧洲各国税务机构保持优质的合作关系。
AVASK 中国拥有专业能力强大及高速发展的杭州运营团队，秉承一贯宗旨既着团队的专业知识及实践经验，致力于为客户降低税务成本，抵御国际跨境税收风险，急客户所急，以便客户可以专注于核心业务。
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