账务混乱？三种跨境模式，账到底该怎么记
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2026年跨境电商全面进入查账征收
一个绕不开的问题随之而来：
账，到底该怎么记
这不是一个新话题
但今年显得尤为紧迫
过去部分卖家长期零申报
或指望继续按25年核定征收
如今这条路径基本走不通
只要店铺在公司名下
店铺公司就是企业所得税的纳税主体
账务必须规范核算
税务必须如实申报
相比国内贸易
跨境电商的库存核算要复杂得多：
货物可能分布在国内仓、海运途中、
海外仓和FBA等多个地点
且处于在途、在库、在售等多种状态
还要面对在途损耗、店铺调拨、退货
多数账务混乱的根源，都出在库存
本文将拆解三种主流业务模式
从货物流、成本归集、库存核算到主要风险
逐一说明，供企业对照参考
一、赛维模式：成本分两类，分摊有口径
货物流
赛维模式这个名字
是因为赛维时代这类上市公司
大卖家用得比较多
它的典型架构是：
主体公司、出口子公司、
通过ODI设立的香港公司子公司
再加上股权或协议控制的店铺公司
货物流是这样：
国内供货商→境内出口公司（0110一般贸易报关）
→香港公司→境外消费者
中间多了一个香港公司
货的所有权在这一段发生了两次转移
成本怎么算（重点）
赛维模式下
店铺主体的成本费用分成两类
第一类叫直接成本
就是境外平台直接在店铺主体后台扣掉的费用
平台佣金、广告费、FBA配送费、仓储费这些
这些费用天然跟某个店铺挂钩
所以直接计入本店铺的成本，不分摊
第二类叫公共成本
比如运营团队发生的人工、采购、房租、IT系统费用
你很难说清这笔钱具体花在哪个店铺上
因为运营团队可能同时管着十几个店铺
这一类就要分摊。怎么分摊？
税务总局的口径是用「收入占比法」
哪个店铺收入占比高，就多分摊一些
收入是分母，成本按分子切
举个例子
这个月公共成本一共100万
A店铺收入600万、B店铺收入400万
总收入1000万
那A分摊100万×60%=60万
B分摊100万×40%=40万
逻辑很清楚，说得通道的明
库存归谁
这是最容易出错的地方
赛维模式下，库存由香港公司负责管理
进销存账由香港公司核算
店铺公司本身不做进销存
税务上成本采用分摊模式
没有库存，核算和税务存在差异
店铺公司的收入在香港和在国内重复确认
香港公司也在存在店铺利润
账和税务不能一致
所以逻辑问题比较大
二、外采外销模式：合规难点在「交易真实性」
货物流
外采外销模式的货物流，比赛维模式多了一环：
国内供应商→境内出口公司（0110）
→香港公司→境内店铺公司→境外消费者
与外采外销模式相比
香港公司在将货物发往境外消费者之前
会先将货物销售给境内店铺公司
再由店铺公司向消费者销售
正是这一道「卖回」
构成了该模式合规处理的重难点
第一个难点：形式发票的认可度&关联交易定价
香港公司与境内店铺公司之间存在关联关系
双方交易价格须符合转让定价中的「独立交易原则」
一般做法是香港公司不留利润或仅留少量利润
大部分利润体现在境内店铺公司
香港公司销售货物给店铺公司的定价
应以报关价为基础
围绕报关价确定关联交易定价，相对稳妥
另外，若由供应商负责报关
务必收齐报关单与增值税发票
这是后续成本核算的基础凭证
第二个难点 资金流
这是税务机关检查的重点
也是该模式最核心的合规要求，即「四流合一」
合同流、资金流、货物流与发票流保持一致
要有交易合同、有形式发票、资金也要对得上
四流一致有助于增加形式发票的认可程度
两个雷区
外采外销模式的难点也很突出
一是工作量
每个店铺都要独立财务核算、尤其是铺货型卖家
可能同时运营几十上百个店铺
每个都要单独做账、单独核算转移定价价差
财务团队往往难以承受
市面上绝大多数ERP系统
都无法自动完成「转移定价价差」的核算
很多时候只能依靠人工处理或做二次开发
二是形式发票的认可度
店铺公司与香港公司之间的交易
主要凭证就是香港公司开具的形式发票
综上，外采外销模式在结构上较为灵活
但合规要求更高
关联交易、凭证管理与进销存核算均需理清楚
三、9810模式：链条最短，但退税最头疼
货物流
9810模式即跨境电商出口海外仓
是目前不少卖家采用的模式
尤其适合以海外仓、FBA为主要履约方式的卖家
其货物流相对简单：
国内供应商 → 境内店铺公司（9810报关）
→ 海外仓/FBA → 境外消费者
该模式的显著特点是中间没有香港公司环节
由境内店铺公司直接以9810代码报关出口
货物发往海外仓后再行销售
出口环节免增值税的政策相对确定
报关价格不一样
9810模式最特殊的一点，在于报关价格
它不是按采购成本加成报关
而是按平台销售价或回款价报关
一般按CIF方式申报
这与0110一般贸易的做法明显不同
0110通常按成本加成价格报关
9810则按最终销售价格或回款率报关
报关金额相对较高，与之挂钩的相关费用
如保险、汇兑等——也会上升
这部分成本应在预算阶段预留
库存独立核算
9810模式下，库存由各店铺公司独立核算
由于每个店铺公司都是独立的报关主体
货物也是以店铺名义发往海外仓
进销存必须在各店铺公司分别核算
不能混在同一库存池中
三个难点
一是多店铺核算工作量大
与其他两种模式相同，店铺数量越多
独立核算、独立报关、独立做进销存的
工作量成倍增加
二是报关费偏高
9810以店铺为单位报关，加上亚马逊分仓
一个店铺公司发一次货可能产生3-4张报关单
10个店铺即达30-40张
同样的货若走0110集中报关，通常只需3-4张
从长期看，这是一笔不可忽视的成本
三是退税难，也是最受关注的一点
9810的退税在核算与核销环节均存在障碍
需要提前规划，不宜等到申报退税时
才发现单证不全
四、写在最后
没有哪种模式是完美的
每种模式都有它适合的场景
也有它绕不开的风险点
关键是先搞清楚自己属于哪种模式
把货物流和资金流画清楚
知道库存该由谁做、成本该怎么分摊
核算逻辑不对，后面每一步都在补窟窿
