SALT扣减底定，拥屋华人喜讯
357随着2025年6月28日夜间参院51：49通过的「又大又美」(川普2.0) 减 (增)税法案，SALT(State and Local Taxes)扣减终于基本恢复到2017年之前的逐项扣减「门槛」(threshold)，这对众多地税高的「蓝州」(如纽约、加州、麻州等)，特别是拥屋且夫妻都拿W-2的华人家庭来说是一大喜讯。
以2024税季为例，单身、户主及夫妻合报的标准扣减额分别为1万4600元，2万1900元及2万9200元，以夫妻合报家庭为例，由于SALT扣减1万元「封顶」，除非贷款利息加慈善捐款超过1万9200元，否则便无法获得逐项扣减(Itemized Deduction)，但重要的是他 (她) 们损失了数万元SALT中应该获得的抵扣，现举一例说明：
Jennifer Wang&Richard Liu家住长岛，2024年地税约3万元(School Tax1万6000元，General Tax9600元，Town Tax5000元)，两人人均在纽约市供职拿W-2，Jennifer为19万5000元，Richard为20万元，纽约州、市预扣税约5万6000元 (纽约州8%，加上纽约市6%)，所以类似Jennifer及Richard这样的中产阶级家庭，SALT扣减高达8万6000元；但在川普2017 TCJA的腰斩之下，缩减为1万元，逐项扣减 (1040A表) 损失7万6000元，按照他 (她) 们的税率 (32%)，少退税2万4320元，对于一个中产阶级家庭来说，这是一笔不小的数字。
Jennifer与Richard买在长岛的新屋贷款180万元，2024年贷款利息(1098-Mortage Interest)约8万9397元，再加donation(捐赠)约2000元，逐项扣减共17万7398元。在2018年川普的TCJA(Tax Cuts and Jobs Act)改革之前，国税局6251表(Alternative Minimum Tax – Individuals)专门用来计算或限制逐项扣减的最高额(Cap)，多余未扣除的部分则会「保存」在8801表(Credit for Prior Year Minimum Tax)，带到来年，待AGI或AMT减少时便会「释放」出来。不能不承认，AMT的计算过于复杂繁琐，这也是其20世纪60年代制定后 (为了限制一小部分利用逐项扣减逃税的富人)迟迟未能更新的原因。川普团队自2018年起，便致力于彻底消除AMT (个人及公司)。
AMT除了A表逐项扣减之外，亦涉及D表资本利得亏损及NOL (Net Operating Loss) 扣减及1116表(Foreign Tax Credit)扣减等领域。而川普本人在20世纪90年代中期因NOL亏损连续20年未向国税局交一分钱税也被曝光其「症结」在于AMT的重新计算(不承认Excess Deduction)。但TCJA 1.0法案中，纳入了对贷款利息Excess Deduction的限制为最高75万元，2018年后购入的新屋贷款，如Jennifer与Richard的180万元，累计扣减最多至75万元。特别是有能力申请到第二甚至第三笔贷款的利息，他(她)们的1098-Mortage Interest Worksheet中按比率地(Proportion) 扣减(如上例中的75万除以180万为41.7%，所以第一年的贷款利息只能扣减到89397*41.7%=37249元)。
同样，TCJA之前国税局对A表中第二栋以上的房屋地税扣减也是呈几何级数般下降(如第二栋80%，第三栋60%)，此次2.0版「松绑」之后，因为AMT政策的放宽，多栋房屋的地税扣减应该会加大力度。
现在再回到前例，由于众院与参院已在SALT扣减上达成共识，2025年恢复扣减上限为4万元(年收入50万元以上家庭逐步递减)，参院最初通过的条款中，并没有列入SALT扣减，现行条款期限为2026至2029年(税季)，2030年后恢复到1万元 (当然也有可能延长)。Jennifer与Richard在2025年SALT扣减为地税3万元加纽约州市预扣税5万6000元，共8万6000元(比2024年提高7万6000元)，联邦退税可增加2万元以上 (纽约州增加退税5000元)。
川普于7月4日签署「又大又美」减税法案之时，业界对2026年税季却持悲观展望。截至6月底，国税局在册员工从10万2000人裁至7万6000人，但川普政府计划2026年进一步裁减至20%到37%，国会税务协调办公室负责人柯林斯(Collins from the Taxpayer Advocate Service)表示届时国税局的人力及资源将无法满足需求，不排除造成停摆。因此柯林斯呼吁川普改弦易辙，否则「又大又美」空有其名，无法实施，总统只能望洋兴叹。
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以2024税季为例，单身、户主及夫妻合报的标准扣减额分别为1万4600元，2万1900元及2万9200元，以夫妻合报家庭为例，由于SALT扣减1万元「封顶」，除非贷款利息加慈善捐款超过1万9200元，否则便无法获得逐项扣减(Itemized Deduction)，但重要的是他 (她) 们损失了数万元SALT中应该获得的抵扣，现举一例说明：
Jennifer Wang&Richard Liu家住长岛，2024年地税约3万元(School Tax1万6000元，General Tax9600元，Town Tax5000元)，两人人均在纽约市供职拿W-2，Jennifer为19万5000元，Richard为20万元，纽约州、市预扣税约5万6000元 (纽约州8%，加上纽约市6%)，所以类似Jennifer及Richard这样的中产阶级家庭，SALT扣减高达8万6000元；但在川普2017 TCJA的腰斩之下，缩减为1万元，逐项扣减 (1040A表) 损失7万6000元，按照他 (她) 们的税率 (32%)，少退税2万4320元，对于一个中产阶级家庭来说，这是一笔不小的数字。
Jennifer与Richard买在长岛的新屋贷款180万元，2024年贷款利息(1098-Mortage Interest)约8万9397元，再加donation(捐赠)约2000元，逐项扣减共17万7398元。在2018年川普的TCJA(Tax Cuts and Jobs Act)改革之前，国税局6251表(Alternative Minimum Tax – Individuals)专门用来计算或限制逐项扣减的最高额(Cap)，多余未扣除的部分则会「保存」在8801表(Credit for Prior Year Minimum Tax)，带到来年，待AGI或AMT减少时便会「释放」出来。不能不承认，AMT的计算过于复杂繁琐，这也是其20世纪60年代制定后 (为了限制一小部分利用逐项扣减逃税的富人)迟迟未能更新的原因。川普团队自2018年起，便致力于彻底消除AMT (个人及公司)。
AMT除了A表逐项扣减之外，亦涉及D表资本利得亏损及NOL (Net Operating Loss) 扣减及1116表(Foreign Tax Credit)扣减等领域。而川普本人在20世纪90年代中期因NOL亏损连续20年未向国税局交一分钱税也被曝光其「症结」在于AMT的重新计算(不承认Excess Deduction)。但TCJA 1.0法案中，纳入了对贷款利息Excess Deduction的限制为最高75万元，2018年后购入的新屋贷款，如Jennifer与Richard的180万元，累计扣减最多至75万元。特别是有能力申请到第二甚至第三笔贷款的利息，他(她)们的1098-Mortage Interest Worksheet中按比率地(Proportion) 扣减(如上例中的75万除以180万为41.7%，所以第一年的贷款利息只能扣减到89397*41.7%=37249元)。
同样，TCJA之前国税局对A表中第二栋以上的房屋地税扣减也是呈几何级数般下降(如第二栋80%，第三栋60%)，此次2.0版「松绑」之后，因为AMT政策的放宽，多栋房屋的地税扣减应该会加大力度。
现在再回到前例，由于众院与参院已在SALT扣减上达成共识，2025年恢复扣减上限为4万元(年收入50万元以上家庭逐步递减)，参院最初通过的条款中，并没有列入SALT扣减，现行条款期限为2026至2029年(税季)，2030年后恢复到1万元 (当然也有可能延长)。Jennifer与Richard在2025年SALT扣减为地税3万元加纽约州市预扣税5万6000元，共8万6000元(比2024年提高7万6000元)，联邦退税可增加2万元以上 (纽约州增加退税5000元)。
川普于7月4日签署「又大又美」减税法案之时，业界对2026年税季却持悲观展望。截至6月底，国税局在册员工从10万2000人裁至7万6000人，但川普政府计划2026年进一步裁减至20%到37%，国会税务协调办公室负责人柯林斯(Collins from the Taxpayer Advocate Service)表示届时国税局的人力及资源将无法满足需求，不排除造成停摆。因此柯林斯呼吁川普改弦易辙，否则「又大又美」空有其名，无法实施，总统只能望洋兴叹。
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