卖家注意！跨境电商告别 "买单" 灰色地带

7月7日，国家税务总局2025年第17号公告明确：10月1日起，代理出口企业预缴企业所得税时，必须同步提交实际委托出口方的基础信息及出口金额。

国家税务总局公告2025年第17号

若未如实报送，相关出口将视为代理企业自营行为，由其自行承担税款！

七年前，监管层就已为跨境电商税务合规埋下伏笔 ——2018年出台的财税〔2018〕103号文明确 “核定征收所得税” 规则，为后续监管闭环打下基础。而本次 17号文的出台，正是对这一规则的配套完善，政策收紧实则水到渠成。

从具体政策推进来看，2025年3月，五部委联合发文要求出口企业完成税务登记方可办理海关手续，且需在注销前结清税务，这一举措彻底封堵了 “无资质企业借道买单” 的漏洞，进一步明确 “买单出口没出路” 的导向。

与此同时，负面事件的发生加速了政策落地节奏。4月，某外贸公司因买单偷税2.7亿被稽查，首次向行业释放强监管信号；6月，审计署披露的726亿元税费流失，更是让监管力度全面升级。

重拳整治下，“买单出口”乱象终将终结。

新规第七条 “代理方无法提供真实货主信息则自行担税” 的穿透式责任条款，看似严苛，实则精准击中行业顽疾。  

国家税务总局公告2025年第17号第七条

买单出口的核心问题，在于上下游联合隐匿收入。货主不申报出口收入，采购环节缺失进项票，直接导致增值税、企业所得税全线流失。

这种监管逻辑与欧盟VAT追缴异曲同工 —— 欧盟直接追究清关行责任，国内则优先追溯真实货主，次之由代理担责。

简单来说，走 “买单出口” 的跨境电商卖家，要么由 “实际委托出口方”（即卖家）申报企业所得税，要么由报关企业承担申报责任。政策并非禁止代理出口模式，而是要消灭 “不缴税” 的灰色操作。

对跨境卖家而言，评估并落实税务合规要求更是已刻不容缓。

10月新规落地后，行业将迎来三大变化：

一是 买单成本必然上涨，灰色操作空间急剧压缩；

二是 责任划分彻底明确。

● “谁申报”：货主作为纳税主体需主动申报，代理仅承担信息传递义务；

● “谁缴税”：若货主失联，则税款由最终端代理兜底。

三是 资质审核成为企业合作的核心前提，代理企业可能通过服务费转嫁税负风险。

注意：代理出口企业必须填写并申报以下表格：

面对政策调整，跨境卖家可从三方面着手应对：

1、提前规划出货节奏：优先安排10月前的出货，尽量避开政策磨合期，充分考虑物流周期、产品库存等因素，确保货物能够顺利出口，避免因赶政策末班车而出现慌乱和失误；

2、强化与货代的协作：确保申报资料齐全，避免因资料不全延误通关，给自身业务带来不必要的损失。同时，也要关注货代的资质和信誉，选择合规、专业的货代合作，降低因货代操作不当带来的风险。

3、搭建合规经营体系：明确纳税主体身份，如实申报出口收入；规范采购环节，确保进项票完整；加强政策学习，及时调整经营策略，让业务全流程符合税务监管要求。

政策浪潮下，合规已成为跨境生意的生存底线。

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