划重点！昨天的核定征收直播重点来了

跨境电商财税专家

6723

2019-12-06 12:45

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跨境电商财税专家

AMZCFO「www.amzcfo.com」作为跨境财税规范服务的引领者，中国首家专注服务于跨境电商的财税机构。拥有自己的税务师事务所——嘉德润沣税务师事务所，同时携手海内外会计师、税务师、律师，依托多年一线实操经验，着力打造跨境财税全球合规化的生态圈。

昨天AMZCFO联合Payoneer搞了一个卖家业务合规直播，《核定征收，跨境电商财税专家解读》。

直播结束群内不少卖家直呼过瘾

不到一个小时的时间内互动卖家众多，小编今天把直播重点跟大家做一个梳理。

一、核定征收后，所得税如何计算

千二大家都知道了，直播里有讲，我们公众号也有说，这里就不再赘述了。

但是，重点不是税率怎么算，重点是到底政策解读，以及怎么享受这个核定征收政策：

二、核定征收政策详细解读！

36号公告提到，想要享受核定征收，要符合三个条件：

条件一：在综试区注册：

目前，总共有35个综试区（共三批），看看有没有你的城市？：

2015 年 3 月 7 日，国务院关于同意设立中国（杭州）跨境电子商务综合试验区；

2016 年 1 月 6 日，第二批：天津、上海、重庆、合肥、郑州、广州、成都、大连、宁波、青岛、深圳、苏州这 12 个城。

2018 年 7 月 24 日，第三批：北京、呼和浩特、沈阳、长春、哈尔滨、南

京、南昌、武汉、长沙、南宁、海口、贵阳、昆明、西安、兰州、厦门、唐山、无锡、威海、珠海、东莞、义乌等 22 个城市。

很多人都问广州哪个区是综试区？杭州哪个区是综试区？其实整个城市都是~~比如你要在杭州做，只要你公司注册在杭州，不管哪个区，都能享受核定征收政策。

条件二：在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额。

什么叫“跨境电子商务线上综合服务平台”？

国务院为促进跨境电商发展，推行“六体系两平台”，“跨境电子商务线上综合服务平台”为其中一平台。“跨境电子商务线上综合服务平台”，坚持“一点接入”，与商务、海关、税务、工商、检验检疫、邮政、外汇等政府部门进行数据交换和互联互通。

之前我们就截图过杭州、深圳服务平台，其他城市搜一下都能找到：

所以，比如你是广州的公司，那你就要去广州的跨境电子商务综合服务平台登记出口的货物信息（日期、名称、计量单位、数量、单价、金额等）。当然，这些服务平台一般都有系统接入格式，只需要你按格式上传即可。

条件三：通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的。

这句话，划两个重点！

一是要在综试区所在地海关办理出口申报手续，也就是最好不要异地报关，比如你是广州的公司，尽量要在广州发货、报关。

二是要办理“电子商务出口申报手续”。什么叫“电子商务出口申报”？

2014年，海关总署专为跨境电商进出口业务增设了“9610”海关监管代码，全称“跨境贸易电子商务”，简称“电子商务”。虽然36号文并没有指明“电子商务出口申报手续”就是指的9610报关，但唐老师在直播中提到，按经验来看，应当是指9610，具体我们期待国税总局后续的实施细则，及海关总署的配套政策。

另外，关于电子商务监管，海关总署专门有发监管文件，其中就有提到跨境电子商务零售出口商品申报前，需要在单一窗口或服务平台传输交易、收款、物流等信息。这里的“交易”，就是指的电商平台交易订单。

结合条件二，比如你要从广州走货，那你得在广州使用电子商务报关出口，并且去“广州跨境电商综合服务平台”上传货物的数量、金额等（有可能还需要上传亚马逊相应订单信息、收款信息），广州跨境电商综合服务平台自然会将数据传输给海关、税局、外管局等。

三、核定征收政策该如何执行？

唐老师在直播中提到，核定征收政策执行中有几个点要重点关注：

1）出口企业：要不要获取出口资质？

2）发货模式：FBA是否适用？

3）收入额：到底是用收入全额还是回款额？

4）收入确认：出口公司 or 店铺公司？

5）销售回款：P卡直接回款？

这里重点讲几点：

1）发货模式上：目前更多是适用小包发货，小包发货先行，FBA模式目前实施路径需要继续探索，税局总的政策出台之后细则会持续落地。

目前着急合规的FBA卖家可以这样：改变业务模式，由香港公司进行采购、销售，FBA最终销售收入确认在香港，成本列支在香港，线下课程会有一个完整的合规方案，这种模式其实已经非常成熟了，由于新出的政策许多配套细则没出来，唐老师更加推荐卖家使用这种模式走，税务合规成本并不会比新政策高多少。

2）收入额：很多人问到底是用订单总额还是回款总额来确认收入？唐老师直播中提到，实际上36号文并没有明确说是用哪个，但理论上，应当是订单收入总额（平台收取的那部分应确认为你的费用）。

3）是用一家出口公司出口还是店铺公司出口？

唐老师提到，这个问题没什么人问到，但实际上非常重要了！假如你有100家店铺，是100家店铺都要去申请出口资质、出口报关吗？还是用一家公司出口，然后其他99家店铺通过“授权”的方式把订单收入装入这一家出口公司？上过我们课的小伙伴都知道。目前政策上还没有确定落地，相信后续会有相关细则出来。（如果要用100家店铺出口、采购，那对跨境电商企业的供应链体系会是一个非常大的挑战。。。）

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