亚马逊德国站VAT增值税最全面的解答（2019年）

什么是增值税？

VAT是增值税(Value Added Tax)的简称，是欧盟国家普遍使用的售后增值税，也即是指货物售价的利润税。当货物进入德国（按欧盟法例），货物缴纳进口税；当货物销售后，商家可以退回进口增值税(IMPROT VAT)，再按销售额交相应的销售税(SALES VAT)。

增值税是针对消费者支出征收的一个税种。增值税在欧洲国家/地区之间业务交易、进口商品和运输商品时征收。

VAT号码的有效性

每个增值税VAT号码都是唯一的，如果需要查询一个VAT号码的有效性，您可以访问以下链接，并选择相应的国家代码和VAT号码进行查询：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies

德国增值税的起征点是什么？

德国以外的仓库发货，10万欧元

德国当地返货，17,500欧元

如何征收增值税以及如何追回？

要收取增值税，您必须先注册增值税并获得增值税税号

注册增值税之后，您必须遵循适用于您注册国家/地区的增值税法规，但这通常意味着您必须对您销售的商品收取增值税（如果适用）并在增值税发票上显示此项增值税

向当地税务机构缴纳的增值税金额，即向买家征收的增值税，可由您的业务采购/成本产生的增值税抵免。例如，当您缴纳了购买时产生的英国增值税，例如进口增值税，您可以在英国增值税申报中用此项增值税抵免您在英国的销售产生的增值税。

应向税务机构缴纳的增值税金额是您的英国销项税减去可追回的英国进项税金额的净值。

请注意，您应了解您注册的每个国家/地区的增值税申报和发票要求。尽管这些要求相似，但是仍有显著差别：请参阅以下有关增值税发票的部分。

增值税税率级别是什么？

欧洲法律规定的增值税最低标准税率为 15%，最低减征税率为 5%，但实际税率会依不同的欧洲国家/地区以及商品类型存在差异。此外，某些欧洲国家/地区在特定方面也保留了独立的法规要求。

对于特定欧洲国家/地区内指定商品的当前增值税税率，最可靠的信息来源就是该国家/地区的增值税征收机构。您可能会需要税务顾问帮助您确定适用的增值税税率。

如何在多个国家/地区注册增值税？

如果您在欧洲多个国家/地区储存、运输或销售商品，您可能需要在多个国家/地区注册增值税。如果是这种情况，您需要在多个国家/地区提交增值税申报。

如何开具欧洲增值税发票？

在许多欧洲国家/地区，买家都要求开具增值税发票。您发货的国家/地区和买家所在国家/地区的增值税法规可能会要求您提供增值税发票，而买家的期望通常会超过法律的规定。例如，在德国和意大利，就高价值商品，买家一般期望卖家开具发票。

一般来说，我如何索要欧洲增值税税号？

当您在欧洲销售商品时，您可能需要收取增值税。如果是这样，您将需要申请增值税注册编号、申报增值税并向税务机构缴纳您从买家收取的增值税。

在许多欧洲国家/地区，您可以通过税务机构的网站在线注册您想要注册的国家/地区。大部分网站提供英文的增值税信息。通常，网站会提供在线注册表，或可供您下载的 PDF 表格，您可填写完成后邮寄返回。如未提供在线注册，您可以找到注册增值税税号的地点。您提交申请增值税税号之后，您还可能收到用普通邮件寄给您的表格以签字并返回。

申请增值税可能会有一系列相关的合规要求，包括需要进行申报并开具增值税发票。

如何开具合规的德国VAT增值税发票？

如果您需要开具德国VAT增值税发票，发票必须合法包含最基本的信息。如下：

• 供应商的名称和地址;

• 接收人的名称和地址;

• 发票发行日期;

• 发票编号（顺序编号）;

• 供应商和客户的一般税号（Steuernummer）或增值税号（USt-IdNr），只要后者是已增值税登记;

• 所提供的商品或服务的数量和商业描述;

• 供应日期（至少历月）和预付款的收到日期（如果知道的话）;

• 对价（不包括增值税的金额），分为标准和减价以及豁免用品;

• 价格下降（如果事先商定）; 以及适用增值税率的增值税金额，或者如果适用豁免，则提供免除代价的参考（例如在共同体或货物出口供应的情况下）。

我何时向德国买家在发票上收取增值税？

如果您已注册增值税且在德国销售商品，您将需要向您的买家收取德国增值税。这也被称作您的销项税。

如果您向德国 B2B 买家销售商品，您将需要开具增值税发票。如果您向 B2C 消费者销售商品，您无需向德国国内的供应商开具增值税发票，但习惯做法是在要求时提供发票。如果是向德国 B2C 消费者进行远程销售（来自其他欧洲国家/地区的库存），通常需要提供增值税发票。

您对自己的销售收取的增值税以增值税申报的方式向当地税务机构申报，一般按季度提交。向当地税务机构 缴纳的增值税金额可由您的采购/成本产生的增值税抵免（即向您收取的德国增值税，包括进口增值税）。这也被称作您的进项税。向当地税务机构 缴纳的增值税金额是您的销项税减去可追回的进项税金额的净值。

我如何向非德国 B2C 消费者收取发票上的增值税？

如果您是从储存在德国的库存向欧洲其他国家/地区的 B2C 消费者进行远程销售（例如，从德国销售到其他欧洲国家/地区），且尚未在收货国家/地区注册增值税，您需要收取德国增值税。在此类情况下，您必须以与当国销售相同的方式收取和结算增值税（请参阅以上部分）。请注意，您必须始终为从德国发货，需要缴纳德国增值税的远程销售开具合规的德国增值税发票。

但是，如果您超过了其他欧洲国家/地区的远程销售起征点，您将需要在这一国家/地区注册增值税。这意味着您不应再向到这一国家/地区的此类销售收取德国增值税，相反，您应收取收货国家/地区的增值税。例如，如果您将商品储存在德国，且开始向法国 B2C 消费者销售这些商品，您必须收取德国增值税。确定您将超过法国远程销售起征点之后，您必须向法国税务机构提交法国增值税注册申请，而且您将需要针对面向法国的 B2C 销售收取法国增值税（即开具法国增值税发票并提交法国增值税申报）。

在远程销售中，您还可以选择在收货国家/地区收取您的销售的税费（未超过远程销售起征点时）。做出此类选择之后，需收取目的地国家/地区增值税（而不是德国增值税）且需遵循这一国家/地区的发票要求。

如果销售之前您的商品储存在消费者所在的欧洲国家，则不视为远程销售。例如，如果向法国消费者销售商品，且向这些消费者提供的是已储存在法国的商品，您将进行的是法国的国内销售，且您的增值税注册地应视为是在法国。

我如何向其他欧洲国家/地区的非德国 B2B 消费者收取发票上的增值税？

如果您向其他欧洲国家/地区的 B2B 买家销售商品，如满足各项条件，您无需收取增值税。在德国，条件如当地税务机构 网站所示，如下：

• 从德国向其他欧洲国家/地区的买家进行的销售承担零税率，条件如下：

• 您拥有买家的欧洲增值税注册编号并将其显示在您的增值税销售发票上，包括所在国家/地区的两个字母的前缀代码，以及

• 商品从德国配送或运输至其他欧洲国家/地区的目的地，以及

• 您拥有并保留有效的商业证据，即商品已在当地税务机构 规定的时间限制内从德国移除

还必须满足其他一些条件，例如，其他具体的发票要求，因此我们建议您在向其他欧洲国家/地区的 B2B 买家销售商品之前咨询税务顾问

还需要提交更多的支持文档，如 EC 销售清单

德国增值税退税申请流程是怎样的？

您注册增值税之后，如果您产生与您的业务相关的德国增值税，可以增值税退税的方式追回此增值税，即您的购买/成本所产生的增值税可由您的销售产生的增值税抵免。成本所产生的增值税称作进项税。如果您在德国没有经营地址且不需要在德国注册，那么可以不经德国增值税退税流程追回进项税。

德国的增值税税率是多少？

如果您在德国销售商品，适用的增值税税率根据您销售的商品类型而异。目前，适用的增值税税率为 19%、7% 或 0%。值得注意的是，在德国销售的大部分商品适用于 19% 税率

虽然我的公司位于欧洲境外，但是为了方便业务运营，我将商品储存在德国并只销售给德国买家。我是否需要在德国注册增值税？

如果您将商品储存在德国，并向德国买家销售和运输这些商品，您需要立即在德国注册增值税（从商品进入德国的那一刻开始）。请注意，海外（非欧洲）企业可能还需要指定德国税务代表。同样，如果您将商品储存在任何其他欧洲国家/地区，您将需要在这一国家/地区注册增值税。

虽然我的公司位于欧洲境外，但是我将商品储存在德国并销售给非德国买家。我是否需要在德国注册增值税？

如果您将商品储存在德国，并向德国买家销售和运输这些商品，您需要立即注册增值税。这是因为德国的国内增值税注册起征点仅适用于在德国拥有经营地址的个人。请注意，海外（非欧洲）企业可能还需要指定德国税务代表。此外，如果您将商品储存在德国，并向其他欧洲国家/地区的个人销售和运输这些商品（通常指远程销售），您可能还需要在收货的欧洲国家/地区注册增值税。

我的企业地址位于德国且我向德国买家销售商品。我是否需要在德国注册增值税？

如果您将商品储存在德国并只向德国买家销售商品，当您的销售超过德国增值税注册起征点时，您需要注册增值税。

如果您还向其他欧洲国家/地区的消费者销售和运输这些商品（通常指远程销售），您可能还需要在收货的欧洲国家/地区注册增值税。

我的企业地址位于其他欧洲国家/地区，但我向德国买家销售商品。我是否需要注册增值税？

如果您将商品储存在德国，并向德国个人销售和运输这些商品，当您超过德国远程销售起征点时，您将需要在德国注册增值税。此外，如果您将商品储存在其他欧洲国家/地区，并将自己的商品运输到德国的储存地点（无论是以您自己的方式还是以亚马逊的方式），可能会需要在德国注册增值税。

德国增值税的申报 

每月还是每季度一次增值税预申报（Umsatzsteuervoranmeldung）？增值税预申报的提交义务是取决于公司上一年的增值税缴纳金额：每月提交：新注册的公司，需要在头两年进行每月预申报增值税；或者成立超过两年的公司在上一年缴纳的增值税金额超过7500欧元。每季度提交：如果公司上一年缴纳的增值税金额在1000 欧元到7500 欧元之间。当月或当季度增值税预申报的截止期限是次月的10日。公司在年底还需要做一次全年的增值税年度申报，年度申报需要在次年的5月31日前提交。 

如何缴纳增值税以及如何退税？ 

要征收增值税，第一步是先注册增值税并获得增值税号。注册增值税号后，必须遵循德国的增值税发票格式规范开局发票，公司必须对其销售的商品或者服务收取增值税，并在增值税发票上显示此项增值税。

什么是EORI号？

EORI 号是英文 Economic Operator Registration and Identification 的缩写。该号码是欧盟国家内凡是有经济活动，尤其是有进出口生意的个人/企业必备的一个登记号。无论有无VAT号，卖家要以进口方的名义进口货物到英国，并在之后进行进口税（IMPROT VAT）的退税（仅对有VAT号的商家），就必须要向海关提交此EORI号码。

EORI号通常格式是：GB+VAT号+000

为什么要注册EORI号码？

企业在自己的货物到达欧盟国家任何海关或离开海关之前需要向海关提供该企业EORI号码进行申报。企业从非欧盟国家进口，在向欧盟海关做申报时也需要提供EORI号码，甚至当企业或个人需要从欧盟之外的国家引进机器设备、参展用品、样品、办公用品等物品时也需要提供该号码，即使该企业或个人平时并不从事进出口业务。欧盟各国海关间关于商品流动信息交换时也需要此号码。

向联邦经济和出口管制办公室BAFA申请出口许可证也需要EORI号。使用电子海关系统ATLAS Export和网络海关注册Plus （IAA Plus）必须要提供EORI号码。

根据欧盟法律规定只有法人实体，即自然人和法人以及法人协会，才能获得EORI号码。非法人实体（分支机构，常设机构）在德国通过其总部的EORI编号和四位数的分支编号进行识别。

谁需要注册EORI号？

其商业活动涉及海关法规所涵盖的活动的经济参与者需要注册EORI号码。

EORI号码是什么形式以各自国家的缩写为开头，所以德国为DE，后面是15位数字组合。如，DE 00000001234567

什么时候使用EORI号码？

在进行进出口申报时

在向BAFA（Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle）联邦经济和出口管制办公室申请出口许可申请时

欧盟销售清单（ESL）

什么是ESL？

ESL（EC Sales List）是针对跨欧盟边境销售公司的一个补充报告。报告中提供向其他欧盟国家的其他增值税号注册公司的销售或商品转让和服务的详细信息。

ESL目的

欧洲各地的税务机关通过使用ESL来检查跨境交易中的各方是否正确和完全申报增值税。

ESL所需信息

• 欧盟客户的名字

• 欧盟客户的增值税号

• 欧盟客户的国家代码

• 报告期内的销售额或信用票据

  
  

如何提交ESL？

ESL通常和增值税申报一起填写，各国的申报频率不同，每月或每季度。以德国为例，每年一次年度申报，每月一次月度申报（如果上一年年销售额在1000 EUR – 7500 EUR可以季度申报）。申请现在大多是电子版。

Intrastat（欧盟内部商业统计报表）

什么是Intrastat报表？

Intrastat 是一个用于收集欧盟内部交易（仅限货物）统计数据的系统。如果在欧盟范围内的贸易额超过了年度上限门槛，则必须提交Intrastat报表。

Intrastat门槛

每个欧盟国家都有Intrastat年度报告门槛，与来自同一个国家不同地区的销售和购买门槛也可能是不同的。这些门槛远远高于增值税登记门槛。以德国为例，货物发出门槛为500000欧元，货物接受门槛为800000欧元，也就是说当发出货物价值超过500000欧元或者收到货物价值超过800000欧元时，是必须递交Intrastat报表的。

Intrastat报告目的

Intrastat报告填补了1993年撤回关于欧盟内货物流动的海关报告所留下的空白。它使政府和欧盟能够跟踪各国之间的贸易往来活动以进行统计。它也越来越多的用于检查潜在的增值税欺诈行为。和欧盟销售清单（ESL）一样，它区别于增值税申报流程，但是却基于相同的数据。

Intrastat申报所需材料

• 销售和购买的所有详细信息

• 每笔交易信息

• 商品描述

• 商品的商品代码

• 商品的数量和价值

• 交货期限

• 出发／到达国家或地区（国家或地区代码）

• 所有运费证明

何时提交Intrastat报告？

欧盟内部的Intrastat报告每月申报一次。申报通常与增值税申报一同进行，并由相关的国家相应的统计办公室发送。