印度电商市场准入与税务法务合规（晓生主题交流会第16期精彩观点集锦）

1）第一个方面，我们目前正处于全球化和IT的时代。中国之所以发达了崛起了，正是因为‍‍二战之后的全球化，制造业转移，‍‍中国成为了世界制造业中心。同时近几十年来，中国IT产业‍‍借助于全球制造业中心的优势，让中国成为了主要产品输出国，IT产业迅速崛起。‍‍这是一个经济结构转型的必然，也是中国跨境‍‍电商行业发展带来的第一大契机，这‍‍是一个方面。

2）第二个方面，从历史的角度来看，一个国家的制造业能力很强的时候，‍‍国内市场必然是不够的。英国和美国，当它的制造业很强时，它都用坚船利炮打开别国的国门来消化过剩的产能。‍‍中国目前制造业的产能也过剩，‍‍我们尽管没有使用坚船利炮，‍‍但我们有两个武器，第一个就国家战略，中央提出了‍‍一带一路的国家战略，‍‍动用中国储备的金融资产。（中国的银行的金融资产‍‍是世界最多的，中国的老百姓都把钱存在银行里）‍‍这种一带一路的举措，正是跨境电商的机遇所在。

3）‍‍第三个方面就是‍‍中国‍‍跟很多国家都不一样。‍‍中国特色社会主义，‍‍以及中国经历的五四运动和共产党革命，‍‍造就了中国整个社会‍‍不保守，‍‍人都非常开明，很容易接受新生事物。即使是英国美国这样的发达国家，‍‍都有很多保守的因素，比如‍‍讲对‍‍网络的支付，‍‍对这种电商的模式，‍‍他们这些国家都有很多旧法律和制度的限制，‍‍都有很多保守的观念，‍‍唯独‍‍中国‍‍老百姓和执政党‍‍都有革命意识跟‍‍开明意识，‍‍很多新的事物在中国这样的一个社会背景下很‍‍容易的‍‍嫁接进来。

‍‍所以以上三点是我个人在组建跨境电商法律服务团队的过程中感悟最深，觉得中国人做跨境电商在全世界而言有天然的优势，未来的前途一片光明。

对印度的经济关系，‍‍对印度的投资环境和对印度的经济分析，‍‍我都有自己的一个切身感悟。‍‍我跟其他经济学家‍‍看法不同的‍‍有以下四点，可能值得我们大家借鉴。

1）印度整个社会有它的特殊性，第一就是它是从封建农耕社会转型过来，从甘地开始，‍‍印度并没有经历任何一场暴力革命，‍‍它是通过‍‍和平运动，‍‍不合作运动，‍‍通过议会辩论就把国家建立起来，所以印度整个国家‍‍仍然是由原有的封建‍‍地主资本家管理着，它的整个国家仍然延续着‍‍英国人在农耕社会和封建社会管理制度下的一套体系。‍‍所以说‍‍印度社会最明显的特征就是它的封建性和农耕社会性，这对我们电商行业而言是很重要的一点。

当我们到印度‍‍投资电商的时候，一定要注意到‍‍整个社会的民众意识中也仍然非常保守。不过‍‍正因为他们保守，他们就看不到，‍‍没有前瞻性。‍‍因为他们保守，‍‍他不掌握现代社会的经营手段，‍‍所以说我们的‍‍经营理念和眼光，‍‍都比印度的商业人士超出几倍，这是我们的一个优势。

‍‍另外一个优势，‍‍电商行业而言，它有某种冒险意义。‍‍当一个社会是官僚腐败的时候，‍‍意味着‍‍这个社会有协调空间。‍‍而中国人就最善于协调，欧美人士比较循规蹈矩。

1）‍‍第一个弊端，印度司法绝对独立。美国总统会制约大法官，‍‍但是印度的总理跟总统根本没办法制约印度的大法官，绝对的独立就导致了绝对的腐败，所以说印度的司法体系在我看来是世界上最腐败的司法体系之一。

 

漫谈投资印度电商业

市场研究公司eMarketer发布的报告称，印度电商零售额2018年将增长31%，达到327亿美元。

在亚太地区，印度电商增长率仅落后于中国和印度尼西亚。

摩根斯坦利曾在2017预测到2026年，印度电商市场规模可能达到2000亿美元。

这成为全球投资者争抢的一块肥肉。但是由于印度政府长期以来对本国电商市场奉行保护主义政策，外资电商一直被束着手脚，对这块肥肉只能眼睁睁的看着却无处下口。

上周与深圳一家专门协助中国企业在印度市场开展在线零售（B2C）的企业负责人E先生专门就中国电商在印度的具体情况和模式及风险进行了详细的探讨，该企业的作业模式是以印籍人士作为股东，以此绕过印度RBI 及相关部门对外商直投的监管，以海外仓的方式将货物批量运送至印度，印度买家以在线支付、货到付款（COD）的方式直接发货。这种模式看起来很美好，E先生直言印度市场实在是太难啃了：

尽管他们目前的股东不是外资企业而是印度方，但利润是采取物流、咨询服务等由中国企业控股的公司来分流。因为平台产生的流量和交易额巨大，被印度当局关注是很正常的情况，所以他们也担心印度政府可能对该投资和运营的股东和实际控制人进行实质审查，导致不必要的麻烦。但根据我们的判断以及中国电商企业在其他国家的运营情况，政府对该类企业进行实质审查的可能性较小。

基本所有到印度亚马逊卖货的中国企业都选择将公司“挂”在当地人的名义下，已有前车之鉴，因未做好风险控制，最后赔了夫人又折了兵。关键原因是中国企业未能实现对当地电商公司的完全掌控，当公司的交易额达到上亿元的时，难保这个挂名人士不会眼红。

• 贷款协议，即B公司贷款给C公司的股东，股东将资金注入企业发展业务
  
• 股权质押协议，B公司的股东将其持有的实体企业的股权完全质押给C公司；
• 独家顾问服务协议，通过该协议实现利润转移，协议规定由B公司向C公司提供排他性的知识产权及技术顾问服务，而C公司向B公司支付的费用额为全年的净利润；
• 资产运营控制协议，通过该协议，由B公司实质控制经营实体的资产和运营；
•  股权认购协议，即当法律政策允许外资进入C公司所在的领域时，B公司可提出收购C公司的股权，成为法定的控股股东；投票权协议，通过该协议，B公司可实际控制C公司董事会的决策或直接向董事会派送成员。通过这一系列的控制协议，C公司上已经等同于B公司的全资子公司了。

• 基本税率BCD(Basic Customs Duty)；根据海关代码可以在印度税局网上查询，税收政策最好找当地会计师进行确认，有些政策变更比较快。
• 社会福利费SWS(Social Welfare Surcharge)
• 商品服务税（IGST）:Integrated Goods and Service Tax

2）企业所得税

• 印度境内企业所得税

• 印度外国企业所得税

• 对中小企业的所得税优惠

• 最低替代税

• 税率：5%、12% 、18% 、28%，其中28%主要是针对奢侈品而言的。
• 税收申报的要求，一般要求在次月20日前完成申报，即使金额为0，也需要申报。
• GST 发票

4）TDS 预提所得税

• TDS的计算比例

• TDS应在每月7日前付款到税局，如果没有付款的话，延迟支付的话前一个月是3%的罚息，之后每个月是1.5%。
•  TDS在每季度进行申报，次月底进行申报

1）结合市场行情，需要向税局解释成本构成，该部分最好由会计师出具详细的报告；