本土化运营财税系列——美国篇（上）｜财税专栏 Vol.27

我们在实务过程中，经常会碰到很多企业会问，中国内地主体、中国香港主体、新加坡主体、美国主体（租赁的店铺）资金通过第三方账户汇到美国之外主体，是否在美国要交税；关于在各个国家是否交税，我们还是先回到税制上来看底层征税原则。

根据国家主权行使范围的原则，我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：

从目前世界各国的现行税制来看，所得税管辖权的实施主要有以下三种情况：

① 一般而言，境外企业满足两个条件下需要就获取到的收入缴纳美国联邦所得税：

注：如果境外企业满足条件1，但没有来源于美国贸易的收入，则无需缴纳美国联邦税。

② USTOB 认定：外国公司在美国的商业活动是“定期的，持续的和相当大的”；将被视为参与 USTOB。

③ ECI：境外企业从美国贸易中获得回报。

④ FDAP：非 USTOP 收入（利息、股息、租金、薪金、酬金）；付款方需要 30% 代扣代缴。

州所得税的考虑因素相当多样，涉及税收结构、计算方式及影响因素等多个方面；美国税收中有一个比较特殊的概念 —— Nexus，即经营关系，用于指代州的税务关系，该关系会使得纳税人负有对特定税务管辖区的纳税义务。而具体创建关联的活动，由各州自行定义，且因州而异。

一般来说，无论是非美国公司还是美国公司，都可以通过物理关联或经济关联来建立联系。大部分州都存在特定的门槛，像加州就规定了 $500,000 美元的销售额，作为经济关联的门槛。触发经济关联的公司将有义务缴纳所得税、特许经营税或总收入税。

销售税是在州一级管理的，这意味着每个州都可以在美国宪法的框架内制定自己的规则和法律，来管理销售税。

各州销售税可能存在某些方面的不同，包括：哪些产品和服务是应税的；销售税的征收额度；网上卖家何时以及多长时间需要申报销售税；销售税申报的截止日期等等，基于销售税的判断、计算的复杂性，通常我们建议独立站和线下销售业务的出海企业要选择专业的会计师进行税务处理。

对于跨境卖家来说，尤其是独立站卖家，当店铺销售在该州的销售收入或者销售笔数达到该州规定的阈值，您将有义务缴纳销售税，阈值大小每个州都会有差异。

如果您想收取销售税，需要您去申请销售许可证，您才有权力向客户收取销售税并且缴纳税费，并且销售许可证需要按照州维度来申请。

今年以来，IRS 已经对很多零申报的卖家开出了罚单，卖家不能总有侥幸心理，需要根据真实情况进行报税。很多独立站的卖家也是，如果你使用了美国本土公司注册了收单账号，比如：STRIPE 如果你的销售额达到了标准，STRIPE 也会定期向你发放 1099-K 表，我们知道独立站用本土公司收单不仅费率低，而且转化好，但是如果你没有合规的纳税（包括各个州的销售税以及所得税），那你的风险也是很大，有被追溯的可能（所以既要又要的想法不能有）。

只要是用美国主体注册的店铺，无论是哪个平台，都需要关注美国的税务问题。目前有很多独立站的卖家都未及时申报销售税，存在被追溯的风险。