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本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27

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2024-06-18 16:48
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在跨境业务本土化趋势的推动下,美国,作为仅次于中国的世界第二大零售市场,成为了众多中国企业海外本土化战略的首选目的地。


随着美国对于跨境电商行业政策的不断完善以及税务政策的收紧,同时美国税务本身就具有一定的复杂性,导致很多跨境企业在美国本土化过程中面临越来越多的税务合规风险。

本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27

本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27


本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27


本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27


美国税目划分相当复杂,对于出海企业来说,我们最需要关注的三大税种分别是:联邦及地方公司所得税、销售税、进口关税,下文我们将对以上三个主要税种进行具体的分析。


本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27
本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27

我们在实务过程中,经常会碰到很多企业会问,中国内地主体、中国香港主体、新加坡主体、美国主体(租赁的店铺)资金通过第三方账户汇到美国之外主体,是否在美国要交税;关于在各个国家是否交税,我们还是先回到税制上来看底层征税原则。


根据国家主权行使范围的原则,我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型:

本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27

地域管辖权:又称来源地管辖权,即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权;

本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27

居民管辖权即一国要对本国税法中规定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征税权;

本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27

公民管辖权:一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。


从目前世界各国的现行税制来看,所得税管辖权的实施主要有以下三种情况:

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同时实行地域管辖权和居民管辖权。目前我国及世界上大多数国家都采取这种做法。

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仅实行地域管辖权。即一国只对来源于本国境内的所得行使征税权,其中包括本国居民的境内所得和外国居民的境内所得,但对本国居民的境外所得不行使征税权。中国香港就是采取地域管辖权。

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同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。目前主要是美国采取这种做法。


本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27

① 一般而言,境外企业满足两个条件下需要就获取到的收入缴纳美国联邦所得税:

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条件1:境外企业符合美国贸易(US trade or business "USTOB")定义

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条件2:境外企业从美国贸易中获得回报(Effective connected income "ECI")

注:如果境外企业满足条件1,但没有来源于美国贸易的收入,则无需缴纳美国联邦税。


USTOB 认定:外国公司在美国的商业活动是“定期的,持续的和相当大的”;将被视为参与 USTOB。

比如:在美国从事贸易或商务活动;公司在美国租用仓库;公司网站托管在美国 ISP(如亚马逊网络服务)拥有的服务器上;公司聘请了世界各地的独立代理商(即来自联盟计划的公司)来招揽/营销/推广在线业务;员工过去每年前往美国一到两次,访问租用的仓库。


③ ECI:境外企业从美国贸易中获得回报。


④ FDAP:非 USTOP 收入(利息、股息、租金、薪金、酬金);付款方需要 30% 代扣代缴。


本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27

① 美国本土公司肯定有义务申报联邦所得税,即使是境外公司根据判定也需要在美国进行联邦所得税申报。

举例:比如做独立站的境外公司,如果想在美国申请销售许可证,需要先申请 EIN 税号,并且定期进行申报。


② 美国是预缴税国家。

举例:如果你 2023 年盈利,你需要根据 2023 年利润情况预估 2024 年的盈利,来预缴纳 2024 年所得税,所以不能用中国的账务思维处理,累积亏损就不用纳税。


③ 根据公司类型不同以及选择的税务年度不同,申报时间不同。


2024 年 3 月 15 日

针对某些企业类型(合伙企业,多成员 LLC 和 S 型公司(S Corp)的税款到期。如果您的企业以日历年为基准,那么需要在 2024 年 3 月 15 日之前提交 1065 表格或 1120S 表格。如果您的企业使用财政年度,那么需要在您的税年结束后的第三个月的第 15 天之前提交您的纳税申报表。


例如,如果您的企业使用 4 月 1 日至 3 月 31 日的税年,您的企业纳税申报表将在 6 月 15 日到期,而不是在 3 月 15 日到期。

2024 年 4 月 15 日

C 型公司(C Corp)的税款到期。组织为 C 型公司的企业需要在 2024 年 4 月 15 日之前提交 1120 表格,如果它们是日历年企业。如果您的企业使用财政年度,那么需要在您的税年结束后的第三个月的第 15 天之前提交您的纳税申报表。


例如,如果您的企业使用 4 月 1 日至 3 月 31 日的税年,您的企业纳税申报表将在 6 月 15 日到期,而不是在 4 月份。


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不管是合伙类企业还是 C 型企业都有 6 个月的 filing extension period。其中,如果是美国企业需要主动申请延期;如果是境外的 Partnership,比如开曼的投资基金,可以自动延到 6 月 15 日,然后再申请延到 9 月 15 日。


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州所得税的考虑因素相当多样,涉及税收结构、计算方式及影响因素等多个方面;美国税收中有一个比较特殊的概念 —— Nexus,即经营关系,用于指代州的税务关系,该关系会使得纳税人负有对特定税务管辖区的纳税义务。而具体创建关联的活动,由各州自行定义,且因州而异。


一般来说,无论是非美国公司还是美国公司,都可以通过物理关联或经济关联来建立联系。大部分州都存在特定的门槛,像加州就规定了 $500,000 美元的销售额,作为经济关联的门槛。触发经济关联的公司将有义务缴纳所得税、特许经营税或总收入税。





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目前,全美国共有 45 个州和哥伦比亚特区设置了销售税(免销售税州——特拉华州,蒙大拿州、新罕布什尔州、俄勒冈州、阿拉斯加州),销售税已成为州政府的主要财政收入来源。各州对销售税和使用税规定的税率从 2.9% 到超过 10% 不等。一般而言,销售税是对零售有形动产和提供某些应税服务所征收的一种税。

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亚马逊平台代扣代缴 C 端客户销售税;但独立站、线下销售,还是需卖家自行计算销售税并申报。


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销售税是在州一级管理的,这意味着每个州都可以在美国宪法的框架内制定自己的规则和法律,来管理销售税。


各州销售税可能存在某些方面的不同,包括:哪些产品和服务是应税的;销售税的征收额度;网上卖家何时以及多长时间需要申报销售税;销售税申报的截止日期等等,基于销售税的判断、计算的复杂性,通常我们建议独立站和线下销售业务的出海企业要选择专业的会计师进行税务处理。



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对于跨境卖家来说,尤其是独立站卖家,当店铺销售在该州的销售收入或者销售笔数达到该州规定的阈值,您将有义务缴纳销售税,阈值大小每个州都会有差异。


如果您想收取销售税,需要您去申请销售许可证,您才有权力向客户收取销售税并且缴纳税费,并且销售许可证需要按照州维度来申请。



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今年以来,IRS 已经对很多零申报的卖家开出了罚单,卖家不能总有侥幸心理,需要根据真实情况进行报税。很多独立站的卖家也是,如果你使用了美国本土公司注册了收单账号,比如:STRIPE 如果你的销售额达到了标准,STRIPE 也会定期向你发放 1099-K 表,我们知道独立站用本土公司收单不仅费率低,而且转化好,但是如果你没有合规的纳税(包括各个州的销售税以及所得税),那你的风险也是很大,有被追溯的可能(所以既要又要的想法不能有)。


只要是用美国主体注册的店铺,无论是哪个平台,都需要关注美国的税务问题。目前有很多独立站的卖家都未及时申报销售税,存在被追溯的风险。



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每个州要求不同,申报频次有月度/季度/半年度/年度,并且根据您销售的体量的变化还会做出调整,所以需要有专业的会计师帮您及时跟踪以及报税。





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跨境行业关税双清包税及低报是比较常见的情况,美国一直以来在关税的管理都比欧洲宽松,但是基于我们前言所讲到,未来关税会越来越严格,非本土公司做跨境业务和本土公司从事跨境业务所面临的关税风险及后果是不一样的,因此对于想要本土化的出海企业来说,在本土化进程中要格外重视关税风险。


比如,本土化成立公司之后,如果是用本土公司从事销售经营,在进口环节如果采取低报,会造成本土公司成本虚低,导致在计算所得税的时候利润虚高,进而导致所得税高企;当然也会有企业说我用其他公司的 bond 清关,或者是通过创造交易(比如服务费)等形式转移利润,虚构美国公司成本降低利润;但是本土化之后所有的这些行为动作都会在本土公司留痕,一旦数据量异常之后,税务风险极大,对于本土化且投入比较大的企业来说,会面临极大的风险,常说,君子不立于危墙之下。


本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27
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关税完税价格基准:离岸价格(FOB金额);

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关税税率:一般介于 0%~17%,部分商品存在加征关税;

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关税计算公式:关税税率 * FOB 金额;

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其他进口环节税种:联邦消费税:含酒精成分的饮料和烟草制品强制征收;

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关税起征点:进口货值 FOB 金额不超过 800 美元可以免于做海关正式报关,无需缴纳关税;

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申报要求:非美国实体企业,可以以发货人的名义来清但需要购买保证金(Bond);

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清关申报及交易记录核查期限:一般为五年。



通过以上分析,小万相信大家应该对美国税制税种有了一定的了解,下期我们来聊聊在本土化经营中,我们又有哪些需要注意的点呢?


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万里汇WorldFirst
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本土化运营财税系列——美国篇(上)|财税专栏 Vol.27

仅实行地域管辖权。即一国只对来源于本国境内的所得行使征税权,其中包括本国居民的境内所得和外国居民的境内所得,但对本国居民的境外所得不行使征税权。中国香港就是采取地域管辖权。

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同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。目前主要是美国采取这种做法。


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① 一般而言,境外企业满足两个条件下需要就获取到的收入缴纳美国联邦所得税:

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条件1:境外企业符合美国贸易(US trade or business "USTOB")定义

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条件2:境外企业从美国贸易中获得回报(Effective connected income "ECI")

注:如果境外企业满足条件1,但没有来源于美国贸易的收入,则无需缴纳美国联邦税。


USTOB 认定:外国公司在美国的商业活动是“定期的,持续的和相当大的”;将被视为参与 USTOB。

比如:在美国从事贸易或商务活动;公司在美国租用仓库;公司网站托管在美国 ISP(如亚马逊网络服务)拥有的服务器上;公司聘请了世界各地的独立代理商(即来自联盟计划的公司)来招揽/营销/推广在线业务;员工过去每年前往美国一到两次,访问租用的仓库。


③ ECI:境外企业从美国贸易中获得回报。


④ FDAP:非 USTOP 收入(利息、股息、租金、薪金、酬金);付款方需要 30% 代扣代缴。


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① 美国本土公司肯定有义务申报联邦所得税,即使是境外公司根据判定也需要在美国进行联邦所得税申报。

举例:比如做独立站的境外公司,如果想在美国申请销售许可证,需要先申请 EIN 税号,并且定期进行申报。


② 美国是预缴税国家。

举例:如果你 2023 年盈利,你需要根据 2023 年利润情况预估 2024 年的盈利,来预缴纳 2024 年所得税,所以不能用中国的账务思维处理,累积亏损就不用纳税。


③ 根据公司类型不同以及选择的税务年度不同,申报时间不同。


2024 年 3 月 15 日

针对某些企业类型(合伙企业,多成员 LLC 和 S 型公司(S Corp)的税款到期。如果您的企业以日历年为基准,那么需要在 2024 年 3 月 15 日之前提交 1065 表格或 1120S 表格。如果您的企业使用财政年度,那么需要在您的税年结束后的第三个月的第 15 天之前提交您的纳税申报表。


例如,如果您的企业使用 4 月 1 日至 3 月 31 日的税年,您的企业纳税申报表将在 6 月 15 日到期,而不是在 3 月 15 日到期。

2024 年 4 月 15 日

C 型公司(C Corp)的税款到期。组织为 C 型公司的企业需要在 2024 年 4 月 15 日之前提交 1120 表格,如果它们是日历年企业。如果您的企业使用财政年度,那么需要在您的税年结束后的第三个月的第 15 天之前提交您的纳税申报表。


例如,如果您的企业使用 4 月 1 日至 3 月 31 日的税年,您的企业纳税申报表将在 6 月 15 日到期,而不是在 4 月份。


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不管是合伙类企业还是 C 型企业都有 6 个月的 filing extension period。其中,如果是美国企业需要主动申请延期;如果是境外的 Partnership,比如开曼的投资基金,可以自动延到 6 月 15 日,然后再申请延到 9 月 15 日。


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州所得税的考虑因素相当多样,涉及税收结构、计算方式及影响因素等多个方面;美国税收中有一个比较特殊的概念 —— Nexus,即经营关系,用于指代州的税务关系,该关系会使得纳税人负有对特定税务管辖区的纳税义务。而具体创建关联的活动,由各州自行定义,且因州而异。


一般来说,无论是非美国公司还是美国公司,都可以通过物理关联或经济关联来建立联系。大部分州都存在特定的门槛,像加州就规定了 $500,000 美元的销售额,作为经济关联的门槛。触发经济关联的公司将有义务缴纳所得税、特许经营税或总收入税。





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目前,全美国共有 45 个州和哥伦比亚特区设置了销售税(免销售税州——特拉华州,蒙大拿州、新罕布什尔州、俄勒冈州、阿拉斯加州),销售税已成为州政府的主要财政收入来源。各州对销售税和使用税规定的税率从 2.9% 到超过 10% 不等。一般而言,销售税是对零售有形动产和提供某些应税服务所征收的一种税。

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亚马逊平台代扣代缴 C 端客户销售税;但独立站、线下销售,还是需卖家自行计算销售税并申报。


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销售税是在州一级管理的,这意味着每个州都可以在美国宪法的框架内制定自己的规则和法律,来管理销售税。


各州销售税可能存在某些方面的不同,包括:哪些产品和服务是应税的;销售税的征收额度;网上卖家何时以及多长时间需要申报销售税;销售税申报的截止日期等等,基于销售税的判断、计算的复杂性,通常我们建议独立站和线下销售业务的出海企业要选择专业的会计师进行税务处理。



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对于跨境卖家来说,尤其是独立站卖家,当店铺销售在该州的销售收入或者销售笔数达到该州规定的阈值,您将有义务缴纳销售税,阈值大小每个州都会有差异。


如果您想收取销售税,需要您去申请销售许可证,您才有权力向客户收取销售税并且缴纳税费,并且销售许可证需要按照州维度来申请。



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今年以来,IRS 已经对很多零申报的卖家开出了罚单,卖家不能总有侥幸心理,需要根据真实情况进行报税。很多独立站的卖家也是,如果你使用了美国本土公司注册了收单账号,比如:STRIPE 如果你的销售额达到了标准,STRIPE 也会定期向你发放 1099-K 表,我们知道独立站用本土公司收单不仅费率低,而且转化好,但是如果你没有合规的纳税(包括各个州的销售税以及所得税),那你的风险也是很大,有被追溯的可能(所以既要又要的想法不能有)。


只要是用美国主体注册的店铺,无论是哪个平台,都需要关注美国的税务问题。目前有很多独立站的卖家都未及时申报销售税,存在被追溯的风险。



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每个州要求不同,申报频次有月度/季度/半年度/年度,并且根据您销售的体量的变化还会做出调整,所以需要有专业的会计师帮您及时跟踪以及报税。





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跨境行业关税双清包税及低报是比较常见的情况,美国一直以来在关税的管理都比欧洲宽松,但是基于我们前言所讲到,未来关税会越来越严格,非本土公司做跨境业务和本土公司从事跨境业务所面临的关税风险及后果是不一样的,因此对于想要本土化的出海企业来说,在本土化进程中要格外重视关税风险。


比如,本土化成立公司之后,如果是用本土公司从事销售经营,在进口环节如果采取低报,会造成本土公司成本虚低,导致在计算所得税的时候利润虚高,进而导致所得税高企;当然也会有企业说我用其他公司的 bond 清关,或者是通过创造交易(比如服务费)等形式转移利润,虚构美国公司成本降低利润;但是本土化之后所有的这些行为动作都会在本土公司留痕,一旦数据量异常之后,税务风险极大,对于本土化且投入比较大的企业来说,会面临极大的风险,常说,君子不立于危墙之下。


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关税完税价格基准:离岸价格(FOB金额);

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关税税率:一般介于 0%~17%,部分商品存在加征关税;

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关税计算公式:关税税率 * FOB 金额;

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其他进口环节税种:联邦消费税:含酒精成分的饮料和烟草制品强制征收;

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关税起征点:进口货值 FOB 金额不超过 800 美元可以免于做海关正式报关,无需缴纳关税;

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申报要求:非美国实体企业,可以以发货人的名义来清但需要购买保证金(Bond);

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清关申报及交易记录核查期限:一般为五年。



通过以上分析,小万相信大家应该对美国税制税种有了一定的了解,下期我们来聊聊在本土化经营中,我们又有哪些需要注意的点呢?


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