拜登税改前的遗产税增额是机会还是风险？

又到了一年一度公布下一年度税率的时候，这时美国国税局（IRS）会根据过去12个月（截止8月份）的平均通胀率进行新一轮核算，公布调整后的最新税率及相关变化。

毫无例外地因为受消费品成本飙升等因素影响，2022年多数课税起征点的上调比例比往常更大。与2021年申报季节相比，大多数税率分界点上涨了约3%，这也是四年来的最大涨幅。直接导致IRS对包括税率表和标准扣除额等60多项个人税收规定进行了修订。

改了什么？

2022年纳税年度，个人最高税率仍为37%，但纳税阶梯却发生了变化。联邦遗产税的全球免税额为1,206万美元，高于2021年的1,178万美元。联邦赠与税的年度免税额为16,000美元，相比2021年增加1,000美元。

从IRS公布的细节可以看到，2022年个税的税率并没有发生变化，只是税阶进行了调整。不过，遗产税和赠与税的免税额还是提高了！

显然今年的提高，并不能代表未来几年依旧会维持高免税额度，目前也有消息指出，2026年开始，遗产税额度将会降至500万美元。所以还是不要高兴得太早，对于美国拥有高收入、高资产的“两高”人群而言，未来4-5年或许是享受最高免税额度的最后一趟末班车，如果不尽早进行规划，日后可能面临诸多资产传承和税务等风险。

在美国，民主党和共和党的执政理念存在诸多差异。比如：

共和党人士特朗普上台后，出台一系列措施，降低企业和个人的税率，大幅上调赠与税和遗产税的免税额。

民主党人士拜登执政后，又提出了向富裕阶层和巨头公司增税，大幅下调赠与税和遗产税免税额的议案。

拜登自今年1月就职以来，就提出了一系列加税、增加政府支出的计划，意在改变美国面临的结构性问题，尽可能地缩小贫富差距。

从效果来看，拜登总统提出的多项政策已基本落实，而政府救援资金已基本发放完毕。此外，拜登就职以来力推的标志性工程——“基础设施建设议案” 已正式签署成法。

拜登总统正式将1万亿美元基础设施议案签署成法

税务改革将成为拜登最迫切想要干的事情。

一方面，由于美国联邦和地方庞大的财政赤字，调整税收政策，增加赋税已成为大趋势。

另一方面，川普政府税改法案中的部分内容将于2022年到期。因此，不管共和党使出浑身解数，如何进行阻击，都将无法撼动和改变拜登进行税改的决心和信心。

税改后何去何从？

新税改提案规定，将个人所得税最高税率提至39.6%，资本利得税最高税率提至25%，新增加3%的高收入附加税，将遗产税和赠与税的免税额降至500万美元。一旦拜登税改方案通过和落实，对于美国税务居民、跨境的高收入、高资产群体而言，在资产传承、税务规划等方面都将迎来不小的挑战。

人生在世有两件事情无法逃脱，一件是死亡，另一件是纳税。

美国是一个“万万税”国家，税法体系庞大且复杂，特别是对财产转让有严苛的征税标准，例如外国人持有美国的有形资产（包括房产、股票等）遗产税的免税额度只有6万美元，超过部分将要缴纳高达40%的联邦遗产税；而对于美国税务居民而言，如果遗产超过了免税额度（2022年遗产税免税额为1,206万美元），超过部分将要缴纳40%的联邦遗产税。

但是，很多人通过提前筹划，就能科学、合理、合法地实现“零”纳税或少缴税，有些还会获得“退税”。

美国的大额人寿保险就有个特点，既有人身保障，又有长期且稳健的理财属性，还兼具缓税或免税的功效。五合一的产品还涵盖了疾病保障和免税退休收入的优势。

美国税法赋予美国人寿保单诸多税务优惠政策

如果以外国身份配置美国寿险，理赔金不管是2,000万美元，还是5,000万美元，都无需缴纳任何税金，可以将资产平移后实现无风险、零损耗的传承给后代。并且自己也能为自己留下一大笔活钱，提前实现传承规划。

此外，美国法律明文规定，人寿保险的现金价值不受官司追讨，享受司法豁免。通过科学、合理的规划，配置美国人寿保险可以实现财富的隐私和风险隔离。通俗地讲，就是可以做到“欠债不还，离婚不分，遗产税不给”。在某种程度上，可以规避政治、婚姻、债务等风险。如果资产量够大的话，配合信托使用，还可以实现资产保护、风险隔离，以及充分降低和化解税务等风险。

值得注意的是，在美国司法实践中，“Grandfather Law”属于常规操作，其实祖父条款是一种豁免，允许个人或实体继续进行在实施新的规则、条例或法律之前批准的活动或业务。如果拜登税改通过并实施，遗产税和赠与税的免税额度降至500万美元的话，在新法令实施之前，大概率将会遵循“Grandfather Law”。

也就是说，如果2023年拜登税改通过并正式实施，2022年配置的大额人寿保单还将享受遗产税免税额度为1206万美元的标准。美国税务居民资产超过1206万美元时，才会缴纳遗产税。对于美国税务居民、跨境的高收入、高资产群体而言，这将是税务筹划的最佳窗口。

拜登税改早已“箭在弦上”！不管是美国税务居民，还是跨境的“两高”人群，在未来都将可能面临不确定的资产传承和税务风险。现在可以做的，便是通过科学的布局，合理的规划，尽早地安排。唯有这样，才能锁定今天的价值，收获未来长期且稳健的免税传承。

另一方面也可以看到，美国税务体系虽然繁杂，有众多税务分支，税务制度相对比较严苛，但是只要做好提前筹划，任由政策如何变化，都可以“稳坐钓鱼台”。

俗话说“你不理财，财不理你”，而财税筹划却恰恰相反，“你若没有提早进行财税规划，日后税务局便可能来找你”。

惨痛的案例不断告诫后来者，如果企业家族未能做好代际财富的传承规划，以及税务筹划，未来不仅有可能失去一大部分财富，还将会丧失对创造这笔财富的企业集团的家族控制权。

最后，我们以美国前国家经济委员会主任科恩的一段话结束这篇文章——“在美国，只有税务筹划做得很糟糕的人才会缴遗产税”。