递延所得税资产解析与处理(递延所得税资产解析与处理论文)
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递延所得税资产的账务处理
递延所得税资产的账务处理
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.
二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算.
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算.
三、递延所得税资产的主要账务处理.
(一)资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"科目.资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录.
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记"商誉"等科目.
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.
(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.
四、本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产.
递延所得税资产会计处理是什么
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
根据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法,资产负债表日,确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础,对于两者存在差异的,分析其性质,除准则中规定的特殊情况外,分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异,并乘以所得税税率,确定递延所得税的金额,并与期初递延所得税相比,确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额,计入所得税费用-递延所得税,但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益.
上文讲诉了递延所得税资产的账务处理,根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.具体流程可以参考上文,我们要注意借贷关系,
递延所得税资产的会计处理
1、企业确认递延所得税资产时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
2、企业预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异时：
借：所得税费用——递延所得税费用（或资本公积——其他资本公积科目）
贷：递延所得税资产
企业在资产负债表日确认递延所得税资产时，应通过“所得税费用——递延所得税费用”科目核算，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。
关于递延所得税负债和递延所得税资产的会计处理问题
分两步：
1.当期所得税费用=当期所得税+递延所得税
2.不看分录看题目，递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，说明递延所得税负债净增100,000元，可以理解为，本年又有应交但未交的税额100,000元；
递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元，递延所得税是以前多交的，以后年度可以用来补的，所以今年期末比期初少了，就是用掉了，50,000
好，我们来理解一下，负债的贷方如果对应费用的话是不是费用的借方，比如说你应付职工薪酬这种正常的负债科目，贷负债通常借费用，那么负债多了100,000，那费用也多100，000；资产的贷方是不是通常对应费用的借方？比如固定资产折旧，折旧进了管理费用。因此资产少了50,000，因此今年的费用就是负债增加的100,000+资产减少的50,000=150,000
借：所得税费用 150,000
贷：递延所得税负债 100,000
递延所得税资产 50,000
至于本年所有的所得税费用=正常的税5,000,000+当期递延税150,000=5,150,000
你用正常的资产和负债理解就可以了，
我有个例题，是我上次回答另一个人的问题时想的，供你参考，
有道题是这样的：交易性金融资产帐面价值嘛2000万元，计税基础为1300万元，预计负债帐面价值为150万元，计税基础为0，除上述外企业其他资产和负债的帐面价值和计税基础不存在差异，且递延所得税资产和负债不存在期初余额，适用的所得税率为25%，该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，则该企业的的递延所得税资产与负债分别为多少？
我是这么理解的：
财务和税务专员对话，财务说我今年股票涨到2000万哎，要交税吗？税务专管员说，你这么赚钱，你看着办吧。财务说，可是2000万是市场价，我还没卖呢，没钱给你。税务专管员一想，嗯，也是，那你以后交吧。这就是递延所得税负债了，财务以后卖了，有了收益，是要乖乖交的。
财务和税务专员对话2，财务说你看我今年还有欠人家黑涩会150万呢，是不是可以少交点税，您和黑涩会我都得罪不起，我们关系还比较好，你看能不能把我的免掉点，再交我就只剩内裤了。税务专管员脸一黑，黑涩会的要交，我的就不用交，社会主义阳光下，黑涩会也有我牛？财务就哭了，那您看我怎么办呢，你要我交明年我就没得吃了。专管员一想，也是，不能杀鸡取卵，做得太过分，就说了，我们这里没有黑涩会，只有黑涩会性质的组织，你给他们钱是见不得光的，所得税清缴的时候统统给我调增到应纳税所得额，至于明年吗，就少交点算了。这就是递延所得税资产了。
递延所得税资产账务处理
递延所得税资产账务处理如下：借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
1、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；
2、递延所得税资产的产生主要是由以下因素引起的：折旧和摊销差异、长期资产减值准备、准备和贷款损失；
3、递延所得税资产和负债的期初余额可能会因税法变更、会计政策变更、业务变更等原因发生变动；
4、根据最新的税法规定和会计政策，需要计提或清算递延所得税资产和负债。
递延所得税资产的计算方法：
1、确定可抵扣暂时性差异：通过对比会计准则与税法规定，找出企业会计利润与应纳税所得额之间的暂时性差异；
2、计算递延所得税资产：将可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率，得出递延所得税资产的金额；
3、评估递延所得税资产的可回收性：根据企业未来利润预测，判断递延所得税资产是否能够在未来实现抵扣；
4、编制相关会计分录：根据计算结果和会计政策，编制递延所得税资产的会计分录；
5、披露财务报表附注：在财务报表中披露递延所得税资产的计算方法、金额及其变动情况。
综上所述，递延所得税资产的账务处理涉及借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”和“资本公积——其他资本公积”，其产生主要由折旧摊销差异、资产减值准备等因素引起，且其期初余额可能因税法、会计政策变更或业务调整而调整，需要依据最新规定进行相应的计提或清算。
【法律依据】：
《中华人民共和国企业所得税法》
第十二条
企业应当按照国家有关规定，自行核算应纳所得税额，纳入当期损益；同时，企业还应当按照国家有关规定，对递延所得税予以处理。
