如何对加拿大企业的税务风险进行评估和管理(加拿大非税务居民需要报税吗)
本文目录
加拿大税务居民的认定
第一部分:加拿大税收居民身份认定规则
一、个人
个人是否为税收居民应视具体情况而定。加拿大的个人税收居民身份可以分为普通居民(也称为事实居民,factual resident)或视同居民(deemed resident)。判断个人的税收居民身份时须根据其整体情况和所有相关事实,并参考加拿大税法和法庭的判定来认定。
加拿大税收居民包括在加拿大经常、通常或习惯性居住并生活的个人。因此,与加拿大有居住关系,比如家在加拿大、在加拿大有社会与经济利益以及其他与加拿大的关联,皆为重要考量。此外,加拿大税法中“视同认定规定(deeming provision)”对于判定个人是否构成加拿大居民也很重要。(这些“视同认定规定”适用于那些不在加拿大居住但与加拿大有联系的个人,例如一个纳税年度在加拿大境内停留时间超过183天或以上,受雇于加拿大政府或加拿大某省。)
个人在判定其是否是加拿大居民时,还需要考虑加拿大对外签署的税收协定中有关居民的定义。
加拿大税务局下列网站详细列出了相关信息,帮助个人判定其税收居民身份,并了解判定需要考虑的因素。
·Income Tax Folio S5-F1-C1: Determining an Individual’s Residence Status _
html
·Determining your residency status _
二、实体
企业和信托
如果企业主要管理和控制场所(central management and control)位于加拿大,则该企业应被视为加拿大税收居民。对于企业,主要管理和控制通常位于董事会成员履行职责、会面或举行会议的地方;对于信托,则应考虑主要管理和控制是否由受托人实施。
如企业符合以下条件之一,应被判断为加拿大税收居民:
·在1965年4月26日以后在加拿大注册成立;
·在1965年4月27日前在加拿大注册成立,并在1965年4月26日以后的任何纳税年度,该企业:
○在普通法原则下已是加拿大税收居民,或
○在加拿大境内开展经营活动。
如信托符合下列两个条件,应被视为加拿大税收居民:
·信托是非免税的外国信托,参见加拿大所得税法案94(1)章节-
http://
·该信托的委托人(Contributor)或者受益人(Beneficiary)居住在加拿大。
详细信息可参考以下加拿大税务局网站:
·Residency of a corporation _
·Income Tax Folio S6-F1-C1: Residence of a Trust or Estate _
三、不视为税收居民的实体
合伙企业在加拿大一般不负有纳税义务,合伙企业的收入在合伙人的层面征税。然而,就CRS而言,合伙企业实际管理所在地(place of effective management)位于加拿大的,应视为加拿大税收居民。
四、联系方式
国际和渥太华税务服务办公室
Canada Revenue Agency(CRA)
Post Office Box 9769, Station T
Ottawa ON K1G 3Y4
CANADA
从加拿大和美国境内致电加拿大税务局
个人和信托:1-800-959-8281
企业(和其他商业组织):1-800-959-5525
从加拿大和美国之外的地区致电加拿大税务局
(我们接受被叫付费电话并提供自动答复。请注意,您可能会听到“哔”声,并遇到正常的连接延迟。)
个人和信托:613-940-8495
企业(和其他商业组织):613-940-8497
第二部分:加拿大纳税人识别号编码规则
一、纳税人识别号介绍
加拿大纳税人识别号(TIN)有多种形式,发放给加拿大税收居民和非税收居民。以下的描述主要针对加拿大税收居民—即必须有TIN的加拿大税收居民,以满足CRS规定下与其他税收管辖区交换信息的目的。
个人
加拿大个人税收居民的纳税人识别号是加拿大社会保险号码(SIN),由九位数字构成。每一位负有企业所得税申报义务(或者负有其他信息申报义务)的加拿大税收居民个人必须有社会保险号码。
社会保险号码原则上是保密的,但是如果金融机构基出于税务信息报送目的要求个人提供SIN,则个人必须提供。
关于如何申请社会保险号码等相关信息,参见加拿大服务局网站:
企业
企业的纳税人识别号是加拿大税务局(CRA)发放的商业编号(BN),由九位数字构成。加拿大的税收居民企业负有纳税申报义务,必须有商业编号。
关于如何申请商业编号等相关信息,参见加拿大税务局网站中的商业编号注册网页:
信托
信托的纳税人识别号是加拿大税务局发放的信托账户号码(trust account number),由八位数字构成。负有纳税申报义务的加拿大的税收居民信托,必须有信托账户号码。
关于如何申请信托账户号码等相关信息,参见加拿大税务局网站中的信托账户号码申请网页:
合伙企业
合伙企业的纳税人识别号是加拿大税务局(CRA)发放的商业编号(BN),由九位数字构成。须在加拿大申报或在加拿大有商业活动的合伙企业,必须有商业编号。
关于如何申请商业编号等相关信息,参见加拿大税务局网站中的商业编号注册网页:
更多关于自动发放纳税人识别号的信息
问1:是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号?
个人:否;实体:否
问2a:如问1关于个人答案为否,请描述个人不予自动发放TIN的情况。
加拿大的税收居民个人必须申请TIN,申请后税务局会向个人发放TIN。
每一位进行所得税和利益申报(或者其资料需要作申报的,例如通过雇主申报)的加拿大税收居民个人都必须有TIN。
问2b:如问1关于实体答案为否,请描述企业不予自动发放TIN(按CRS的定义)的情况。
加拿大税务局向申请TIN的实体发放TIN。
所有加拿大的居民企业必须有TIN。
实际管理所在地在加拿大的信托和合伙企业如果在加拿大有纳税申报义务,也必须有TIN。
二、纳税人识别号编码规则
TIN的编码结构根据纳税人不同类型而定:
·社会保险号码是加拿大服务部(service Canada)发放的识别个人的唯一代码,由九位数字组成。
·商业编号是加拿大税务局发放的识别商业企业和合伙企业的唯一代码,由九位数字组成。
·信托账号是加拿大税务局发放的识别信托的唯一代码,由八位数字组成。
三、如何找到纳税人识别号
2014年3月30日之前申请社会保险号码的加拿大税收居民保有一张社会保险号码卡,该卡片没有照片不是身份证明文件。自2014年3月31日起,社会保险号码卡停止发出,仍然在有效期内的社会保险号码卡可以继续使用。目前,加拿大服务部通过信件而非卡片的形式向个人发放社会保险号码。
社会保险号码可在加拿大个人纳税申报表的首页找到。加拿大税务局发出的评税通知书上也可找到社会保险号码(见样本):
加拿大税务局以函件的方式发放商业编号。商业编号可在加拿大企业纳税申报表的首页找到。加拿大税务局发出的评税通知书上也可找到商业编号(见样本):加拿大税务局以函件的方式发放信托账号。信托账户号码可在加拿大信托纳税申报单的首页找到。加拿大税务局发出的评税通知书上也可找到信托账户号码(见样本):四、国内网站有关TIN的信息社会保险号码的相关信息参见加拿大服务部官网。
商业编号的相关信息参见加拿大税务局官网。
信托账号的相关信息参见加拿大税务局官网。
目前尚无验证纳税人识别码的在线查询工具。
五、联系方式
如需了解更多有关个人社会保险号码的信息,敬请联系
Service Canada
Social Insurance Registration Office
PO Box 7000
Bathurst NB E2A 4T1
CANADA
在加拿大国内,请致电
个人1-800-206-7218(选择“选择3“)
在境外,请致电
个人1-506-548-7961(会产生长途通话费用)
如需了解更多有关企业和信托纳税人识别码的信息,请联系
International and Ottawa Tax Services Office
Canada Revenue Agency(CRA)
Post Office Box 9769, Station T
Ottawa ON K1G 3Y4
CANADA
从加拿大和美国境内致电加拿大税务局
信托:1-800-959-8281
企业(和其他商业组织):1-800-959-5525
从加拿大和美国之外的地区致电加拿大税务局
(我们接受被叫付费电话并提供自动答复。请注意,您可能会听到“哔”声,并遇到正常的连接延迟。)
信托:613-940-8495
企业(和其他商业组织):613-940-8497
非税务居民在加拿大该如何报税
谁是税务居民？谁是非税务居民？
加拿大税收制度将居民分为税务居民和非税务居民。税务居民，与你是否是加拿大公民或枫叶卡持有人并没有直接的联系。加拿大公民和加拿大枫叶卡持有人，可能是税务居民，也可能是非税务居民；反之，非加拿大公民和非加拿大枫叶卡持有人，也可能是税务居民。
非税务居民，指的是迁离加拿大，并且完全切断与加拿大的居住关系，其全球收入不需要在加拿大申报的特殊群体。
对于较长期离开加拿大的人士来说，离开并不能说明或认定自己是加拿大非税务居民。一般情况下，需要在税表中进行切割或向加拿大税务局提交NR73Determination of Residency Status(Leaving Canada),获得加拿大税务局的意见认定，进一步帮助自己识别是否是加拿大非税务居民。
加拿大税法并没有要求离境人士向加拿大税务局提出加拿大非税务居民的申请，但如果能够获得加拿大税务局的意见认定意见，就会极大地降低将来被查税和补税的风险。当然，如果提供的资料不真实或不准确，或者之后与加拿大的居住关系又发生了变化，税局也是可以推翻以前的结论的。也就是说，税局出具的这份非税务居民认定意见不是一劳永逸的，任何时候情况变了，结论都会发生变化。
在什么情况下，非税务居民才不需要报税？
一旦成为非税务居民，如果在加拿大境内没有收入，就不需要每年向加拿大政府报税和缴税了。
在什么情况下，非税务居民仍然需要报税？
获得加拿大税务局认定自己是加拿大非税务居民的回复后，离境时还需要向加拿大税局报税。除了申报收入外，还要填写全球资产清单和全球资产视同卖出的表格。全球资产清单包括全球的地产、股票、债券、股权、个人物品、收藏品等。全球资产视同卖出表格要列出清单所有财产的税务成本和离境时的价值，税局认定你成为非税务居民的当天，这些财产视同出售，增值部分就要计算缴纳增值税了。
对于某些在加拿大居住若干年，海外资产较多的投资移民而言，放弃加拿大身份，可能还需要缴纳税务居民期间全球资产增值部分的税额。尽管，此时大部分资产并没有真正卖出。如果这时候需要大额的现金来支付税额，建议多方权衡——是依据维持税务居民身份？还是成为非税务居民？看来申请成为非税务居民并非是一件轻而易举，一走了之的事情。
非税务居民的哪些收入需要缴税？
成为非税务居民后，在加拿大境内的收入，除了在加拿大银行的利息收入外，其他各类收入，如雇佣收入、生意收入、分红、退休福利如OAS、CPP、RRSP，处置加国境内资产产生的增值收入/房屋出租的租金收入等仍然需要向加拿大税局申报。
如果没有按时报税，税局会来信要求补报，而且还有可能要补交利息和罚款。
非税务居民的哪些收入会被预扣税？
通过加拿大金融机构取得的退休福利收入，如RRSP、分红等会被预扣25%的税，如果作为非居民卖房，通常也会被律师预扣房款的25%作为预扣税上交给税局。
为避免按房屋总价预扣款，非税务居民可以先填报相关表格，按增值部分的25%交税并取得税局的清算证明即可，这样就不再按房屋总价预扣房款的25%。
在卖房时通常会产生交易成本及律师费用等，另外，第二年还可以通过报税抵扣卖房增值所发生的相关费用，从而把前面多预扣的税款退回来。
非税务居民报税应注意什么？
作为非税务居民，报税前，首先需先申请税号。另外，非税务居民个人所得税申报表，与税务居民所使用的个人所得税申报表也是不同的，可以享受的税务减免额度和条件也不一样。另外，由于中国与加拿大有税务协定，对有税务协定国家的非税务居民来说，税务处理可能更为复杂，建议进一步咨询专业人员协助处理。
在加拿大创业需要怎么规划
永鑫移民移民专家建议如果加拿大新移民决意定居于加拿大，并且立意开创生意者，其开始的工作必须预先准备。
一、银行开户
开创生意可以以个人为名或使用生意名称。不管是采取何种方式都可以开银行户头，如果你愿意，亦可将生意名称注册为公司名称。(若以个人名字作为该生意的名称，则任何帐单及债务均会记在你个人的债信上。)通常，生意人都较倾向于以股份方式经营公司，一般都称为股份有限公司,有以下的优点；首要的是，有限公司乃是一种独立的法人，其具有区域性，且与投资及做生意的个人是分开的个体。因此就债信方面，公司与个人也是分开的。从事生意者可投资生意且不必担心会因为生意方面的债信或问题而危及私人的产物。第二个优点是，当然就税务方面是较好的，有许多节税的好处，可以申请小型企业的生意组织以降低税率。至于有关这方面进一步的资料，可以与会计师详谈。
二、生意执照及生意许可
在加拿大个人或公司做生意义务的履行并不在于他是否取得生意执照。生意执照的发放主要是根据地区性的。若以承租某处商业或产业地点，则该生意者须自市政府取得一份生意执照以确实可以在该处经营该生意。因此，若所做的生意将只使用一个信箱，传真及电话来进行，或是运用自用住宅的部分空间作为营业的需要(即所谓的确HomeBusiness)，则生意执照实际上是不需要的。有些生意类别是必须得到政府特别许可的。例如，股票经纪，地产经纪，保险经纪，旅游经纪及其他一些专业人员，诸如牙医，医生，律师，会计员等等都需要在除有无生意执照外持有专业执照方可。在开始做生意之前最好先了解需要何种生意执照才可经营为佳。
三、省税及货品服务税
无论生意的种类为何，均需向财政局及省政府缴付省税(P.S.T.)，也就是称之为社会服务税(Social Service Tax)同时，不分各行各业亦需向政府登记缴付及申报属于联邦服务税的货品服务税(GST)。
四、加拿大税务局，劳工赔偿局
就业保险处各行业若须就员工所得扣缴个人所得税的均需向加拿大税务局取得一个税务号码。使加拿大税务局对税务领扣的处理较好掌握。而劳工赔偿局的作用是关于劳工赔偿保险的立意对雇员而言是一项很好的保障，它使得员工在工作操作过程中可能产生的职业伤害有申诉赔偿的途径，即若员工发生任何职业意外，伤害。则可向劳工赔偿局直接申请赔偿保险。至于就业保险(EI)则是用来保障员工因裁员或一些不可预期的情况而造成失业的保险。
