【行业动态】财政部：行邮税调整总体不会对跨境电商零售进口税收有影响

行邮税是对个人携带、邮递进境的物品关税、进口环节增值税和消费税合并征收的进口税。

中国国务院关税税则委员会8日宣布，自4月9日起调整进境物品进口税(行邮税)。此次调整包括两个方面：一是将税目1、2的税率分别由现行15%、25%调降为13%、20%；二是将税目1“药品”的注释修改为，对国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口药品(目前包括抗癌药和罕见病药)，按照货物税率征税。

据邹加怡解释，总体而言，跨境电商零售进口税收政策的优惠度更高，基础税率更低。根据跨境电商零售进口税收政策，其关税税率暂设为0，进口环节增值税和消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。这就意味着其关税是暂时免征的，进口环节增值税比一般的进口货物减少了30%，是按70%征收的，消费税也是按70%征收。

邹加怡进一步指出，增值税税率降低后，跨境电商零售进口的增值税税率也会降低。进口货物一般是适用制造业增值税税率的，增值税税率由16%降到13%，电商进口时，交的增值税是在13%的基础上按13%的70%来交，也就是说按9.1%缴纳。而行邮税，以第一档为例，现在从15%降到了13%，行邮税就得要交13%。

邹加怡举例表示，消费者从国外带了一盒饼干并随行李入境时，如果超出规定的5000元免税额度需要征税的话，要按13%的税率征税。但如果消费者网购一盒饼干，这盒饼干的关税是零，且一般消费品是不征消费税的，那么要交的税就只有进口环节增值税，是按一般进口环节增值税的70%交。那么，网购一盒饼干的税率就是9.1%，低于行邮税。

邹加怡认为，行邮税调降后，总体上是不会对跨境电商有影响的。当然，个别商品可能存在特殊情况，造成行邮税比电商零售进口税率还要低，但这种情况应该不会很多，所以总体上不会有影响。

以下为新闻发布会部分相关问题实录：

中央广播电视总台国广记者：我们注意到，本次行邮税调整仅调降了税目一和税目二的税率，税目三的税率维持50%不变。请问这样做的主要考虑是什么？谢谢。

邹加怡：这的确是一个比较有意思的问题，行邮税是对个人携带进境的行李，主要是自用物品，还有邮递物品征收的综合税率，包括关税、进口环节增值税和消费税。行邮税的目的主要是为了让征税更加简便，所以对个人携带入境的行李和邮递物品适用行邮税有两个原则，一是自用，进境的目的是自己用，二是合理数量，你带的东西，数量不大，属于合理范围内，对于我国居民旅客个人携带进境的行李物品免税额度为5000元人民币。这样一种简易税率和一般货物进口的进口环节税有比较大的区别，行邮税是不能一项一项与同类进口货物的税率一一对应，因为进口货物是按税目归类的，每一种货物都有它对应的税率，关税是不一样的。比如你进口面包有一个税率，进口汽车是另外一个税率。行邮税为了征税简便，是一个综合税率，所以它把所有可以通过行邮渠道入境的物品分了三个税目，税目一、税目二和税目三，税目一和税目二主要涉及的是和我们日常生活关联度较大的日常消费品，比如食品、饮料、药品，还有电器、纺织品等，是面向广大消费者的。税目三涵盖的是一些烟酒，还有贵重首饰和珠宝玉石，高尔夫球及球具等这样一些奢侈品。税目三的行邮税构成中，消费税占的比重比较高，因为它是奢侈品，不是日常生活用品。这次制造业增值税税率从16%减到13%，减3个百分点，对第三类物品行邮税影响相对比较小，因为这档物品进口环节增值税在50%的行邮税税率里面占的比重相对来说比较小，因此对行邮税综合税率相对影响不大。对于与归入行邮税税目三物品同类货物的综合税率，因增值税的下调它略有下降，但是不同的货物综合税率不同，跨度在20%-150%左右，我们现在对关税、进口环节增值税和消费税合并征收的行邮税税率是50%，仍然在这个跨度里。我们认为，增值税的下降对归入行邮税税目三物品同类货物综合税率的影响不大。同时，这个类别的商品不属于我们鼓励消费的商品类别，因为这一档基本上都是征消费税的，主要是一些奢侈性消费，对日常的人民群众的生活影响不大，也不是我们鼓励消费的方向，所以我们对第三类物品没有采取减税的措施。谢谢。

中国日报记者：调整后的行邮税是否会对跨境电子商务零售进口税收造成影响？

邹加怡：这个问题简单回答就是不会。总体上说，跨境电商零售进口税收政策的优惠度更高，基础税率更低。跨境电商零售进口税收政策是这样的，它的关税税率暂设为0，进口环节增值税和消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。就是说它的关税是暂时免征的，进口环节增值税比一般的进口货物减少了30%，是按70%征收的，消费税也是按70%征收的。举个例子讲，增值税税率降低后，跨境电商零售进口的增值税税率也降低了，进口货物一般是适用制造业增值税税率的，增值税税率由16%降到13%，电商进口时，交的增值税是在13%的基础上按13%的70%来交，也就是说按9.1%缴纳。行邮税，以第一档为例，现在从15%降到了13%，行邮税就得要交13%。举个例子，比如你从国外带了一盒饼干，随着行李入境时，如果超出规定的5000元免税额度，需要征税的话，要按13%的税率征税。但是如果你网购一盒饼干，这盒饼干的关税是零，是不征的，如果没有对他征消费税，像一般消费品我们是不征消费税的，他要交的税就只有进口环节增值税，且是按一般进口环节增值税的70%交。那么，网购一盒饼干的税率就是9.1%，是低于行邮税的。所以行邮税调降后，总体上是不会对跨境电商有影响的。当然，个别商品我不敢说，有可能存在特殊情况，造成行邮税比电商零售进口税率还要低。我感觉，这种情况应该不会很多，所以总体上是不会有影响的。

（图文来源：中国国际电子商务网综合）