卖家必读：卖家视角下的增值税法（征求意见稿）亮点

跨境电商财税专家

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2019-12-03 16:10

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跨境电商财税专家

AMZCFO「www.amzcfo.com」作为跨境财税规范服务的引领者，中国首家专注服务于跨境电商的财税机构。拥有自己的税务师事务所——嘉德润沣税务师事务所，同时携手海内外会计师、税务师、律师，依托多年一线实操经验，着力打造跨境财税全球合规化的生态圈。

亮点一：起征点明确——统一为季度销售额三十万元，未达起征点的不是纳税人，销售额未达到起征点的单位和个人可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税

起征点大幅度提高，由以往的2万/月提高30万/季，达不到起征点，国家都不拿你当纳税人，当然，你也可以自愿选择纳税。有人说，谁会主动纳税啊，其实当你的交易对手要求你开专票时，这时你就可以自愿选择做纳税人了，由此可见，草案行文是很严谨的。

相应的，个人小额零星支出的标准可能大幅度提高，根据国家税务总局公告2018年第28号第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

目前，从事小额零星经营业务的个人判断标准为是以增值税暂行条例的起征点判断的，个人单次500元，新增值税法实施后，企业以收款凭证作为税前扣除凭证的操作空间将大大增加，这点对跨境电商企业来说是个大利好，一些不能取得发票的业务可以凭收款凭证入账了，当然，以上推论能否成立，可等新法出台后，国务院公布有关实施细则后再行判断。

亮点二：完善“境内”交易判定，确立境内“消费”原则

针对销售方、购买方均不在境内，但实际的使用、消费者为境内单位、个人的，《征求意见稿》立法明确，属于增值税“应税交易”范畴。针对销售方为境外的，强调最终的使用、消费行为，避免跨国母子或关联公司，通过关联公司购买（不在境外）交付境内公司使用规避原第十二条规定情形的发生。

这一点是不是和我们卖家关注的欧洲VAT、美国销售税原理类似？你在我的国家卖货了，就要在我国缴纳增值税，增值税纳税范畴本次草案的表述更加严谨，“境内”交易判定更加完善，确立了境内“消费”原则。

亮点三：现行增值税“视同销售”的规定限缩，今后企业间的无偿借款可能不会被认为视同销售缴增值税了

现行增值税相关规定中，《增值税暂行条例实施细则》第四条规定了八种“视同销售货物”的情形，财税[2016]36号文第十四条规定了三种“视同销售服务、无形资产或者不动产”的情形。而在《征求意见稿》中，合并为“视同应税交易”，且仅列举三种具体情形与兜底条款。

这三种具体情形，不含无偿赠送服务，也就是说取消了视同销售服务的概念。无偿借贷问题，资金池问题，虽然通过财税2019年20号文，解决了集团公司无偿借贷问题，但现实中很多企业达不到集团公司的条件，新法立法后，企业间的无偿借贷，可能不会被认为视同销售服务了。企业间的无偿借款，企业和老板之间的资金往来，隐含的增值税风险可能会因增值税法的正式实施消除。

亮点四：纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零

个人携带或者邮寄进境物品增值税的计征办法由国务院制定。

纳税人出口货物、服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免) 税。

增值税法对跨境出口及进口都考虑到了，体现了国家在法律层面对国际贸易的支持和重视！

亮点五：“合理商业目的”的反避税规则确定为法律

新个税法设立了反避税条款，增值税法也新增反避税条款，为税务局反避税提供了法律依据。

亮点六：“计税期间”、“申报纳税期限”更严谨，新增“半年”计税期间

《征求意见稿》将“纳税期限”更改为“计税期间”，将“十五日”明确为“申报纳税期限”，使“计税期间”与“申报纳税期限”的法律意义更加明晰。

其次，为落实深化“放管服”改革精神，《征求意见稿》取消了“1日、3日和5日”等三个计税期间，新增“半年”的计税期间，此举将进一步减少纳税人办税频次，减轻纳税人申报负担。

亮点七：建立信息共享和工作配合机制，税务+海关+银行+外汇管理等联动

“金三”工程的实施，网络数据挖掘技术的发展，立法层面的法律支持，信息共享和工作配合机制的建立，“三反”之一的“反逃税”监管体制机制更加完善，卖家们是时候关注一下自己的财税合规问题了。

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调研显示，出海商家针对家居、时尚及消费电子等品类布局比例均超过30%。独立站凭借其高度品牌化、个性化、场景化及功能性等优势，精准契合上述品类对品牌调性、场景交互及沉浸式体验的核心诉求，正成为商家黑五大促期提升销量、构建品牌竞争壁垒的关键载体。

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