注意！香港「2024/25年度利得税报税表」出炉：审计新规强势登场，企业务必警惕！

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 利得税报税表审计新规

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报税时间规定

通常情况下，纳税人及雇主需要在报税表发出之日起一个月内完成填报工作。香港公司客户需特别留意，务必在规定时间内申报或申请延期，否则将面临过期罚款。

香港公司的报税日期依据结账日期可分为三类：

N 类：结账日期处于 2024 年 4 月 1 日至 2024 年 11 月 30 日区间的香港公司，没有报税延期机会，必须在税表发出后的 1 个月内完成报税。

D 类：结账日期在 2024 年 12 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日的香港公司，报税截止日期为 2025 年 8 月 15 日。

M 类：结账日期在 2025 年 1 月 1 日至 2025 年 3 月 31 日的香港公司，报税截止日期设定为 2025 年 11 月 17 日。

此外，之前做过零申报且距离上次零申报已连续 3 年未收到税表的公司，今年极有可能收到税表。香港公司的“结账日期”与审计紧密相关，收到税表后需立刻筹备审计工作，因为只有完成审计，才能确定应纳税额。

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审计时间规则

香港公司的审计时间规则与内地公司不同。内地公司以自然年度（1 月 1 日至 12 月 31 日）为审计报告时间标准，而香港公司则以注册时间为基准。

新注册公司的首次审计时间可在成立之日起的 18 个月内自由选择，选定的这个时间被称作 “年结日” 或 “结账日期”。此后，每年以 12 个月作为一个审计年度，香港公司必须在年结日到期前安排好相关工作。

例如，一家在 2024 年 5 月 1 日成立的香港公司，其首次审计时间可在 2025 年 11 月 1 日之前的任意一天确定，若选择 9 月 30 日，那么 9 月 30 日就是该公司的 “结账日期”，后续每年的审计时间便固定为 9 月 30 日。

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预期不报税的严重后果

自 2023 年 4 月 1 日起，香港税务局不再接受税表零申报。无论香港公司是否实际运营，只要公司注册状态存续，就必须依法进行审计。

报税时，公司必须提交审计报告，不能仅提交税表。即便没有收到税务局发放的税表，公司也有义务自觉进行审计。

香港税务局每年都会严格审查香港公司的审计情况，若公司未能及时递交审计报告，将承担以下严重后果：

1.香港税局罚款：

首次逾期未在规定时间内递交审计报告，罚款 1200 港币。若 14 天内仍未处理，罚款金额将增至 3000 港币。第二次逾期报税，罚款 3000 港币；若 14 天内未处理，罚款将进一步增加至 8000 港币。逾期次数越多，罚款金额逐步递增，公司还有可能收到法院传票。

2.银行账户冻结：

多次不按时进行审计的公司，会被香港政府和银行列为重点监控对象，甚至可能被列入税务局的黑名单。

3.面临法律风险：

若公司一直未申报税单，税务局有权向法院申请民事起诉，公司负责人将面临法律诉讼，甚至可能面临监禁。

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香港公司审计流程详解

所有香港公司都必须进行审计，这是对公司上年度财务状况的全面审查，由独立会计师对公司财务的安全性、合理性以及合法性进行专业评估。

其主要流程包含以下几个关键步骤：