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生产企业出口退税如何计算？
50672025-04-15 20:20
2025-04-15 20:20
5067免抵退计算方法
免抵退税办法:生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见财税【2012】39号文附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见财税【2012】39号文附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（政策依据：财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第二条第（一）项）
（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。
（三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
（四）中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
（五）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。
（六）输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。（政策依据：财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第四条）
免抵退方法的应退税额计算方法
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率3.当期应退税额和免抵税额的计算
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
（政策依据：财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第五条）
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